Добрый день!
хотим заключить договор с Белоруссией на оказание услуг (настроить удаленно базу данных).
как определить место реализации услуг, будет ли НДС в данном случае?
Читаю новый порядок оказания услуг в электорнном виде с изменениями с 01.04.2024., вроде там нам ничего не подходит.
наверное, надо облагать 20%?
У меня 2 подхода получилось:
"2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;" - П. 29 "ДоговорА о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014).
"2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;" - пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ
Понимаю, что немного за уши притянуто в вашем случае, но обрудование, где размещена база данных находится на территории белорусии. Исходя из этого территория реализации там и НДС можно не платить.
Посмотрите еще Письмо Минфина России от 04.03.2021 N 03-07-13/1/15393.
Вместе с тем есть такой раздел в протоколе:
"IV. Уплата НДС при оказании услуг в электронной форме
9. В целях уплаты НДС налогоплательщик одного государства-члена, оказывающий услуги в электронной форме физическим лицам, местом осуществления деятельности которых признана территория другого государства-члена, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого государства-члена, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящего Порядка. Постановка на учет осуществляется посредством использования информационного ресурса указанного налогового органа в сети Интернет (далее - информационный ресурс) либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, путем условной регистрации в налоговом органе государства-члена, территория которого является местом реализации таких услуг."
Я, если честно, не могу до конца идентифицировать тип вашей слуги. Если все таки она подходит под понятие электронной, то тогда место реализации будет по исполнителю и платить НДС нужно.
Ольга Sokolowa, для начала Вам необходимо определить, подпадают ли Ваши услуг под определение услуг в эл. форме.
Перечень утвержден документом:
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97 "О перечне услуг в электронной форме"
Например, в перечне есть такие услуги:
"9. Оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в информационных сетях."
Чтобы понять, подходит ли это определение, или какое-то другое из перечня, необходима бОльшая детализация услуг.
Соответственно, если Вы убедились, что ваши услуги подпадают под критерии услуг в эл. форме, то
согласно документу:
ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ (приложение к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг)
место осуществления деятельности - это место деятельности покупателя услуг (более подробно - п. 5 раздела III).
В таком случае согласно п.п.4 п.29 Протокола (прил. № 18 к договору о ЕВРАЗЭС) место реализации услуг определяется по месту покупателя.
Т.е. здесь российский НДС Вы не платите с реализации, т.к. местом реализации услуг не является РФ.
Однако, поскольку место реализации определяется по покупателю - РБ, то платите по его (РБ) зак-ву , какое оно в отношении данных услуг - не скажу (российская орг-ция в зеркальной ситуации стала бы налоговым агентом).
Т.е. Ваша главная задача посмотреть указанные документы, разобраться в существе своих услуг и понять - подпадают ли они услугами в эл. форме.