Необходимо ли удерживать налог с доходов иностранной организации и выступать налоговым агентом по НДС?

Здравствуйте, наша компания применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы». В декабре 2019 года мы заключили договор с иностранным контрагентом (Казахстан), в рамках которого нерезидент на протяжении года должен оказывать информационные услуги на территории Казахстана. Представительства на территории РФ иностранный контрагент не имеет. Необходимо ли удерживать налог с доходов иностранной организации и выступать налоговым агентом по НДС?

Добрый день, Вы не будете выступать налоговым агентом при перечислении дохода в силу норм п. 1 ст. 309 НК РФ и Соглашения об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и Россией . Но с учетом положений ст.148 НК РФ,346.11 НК РФ и Договора о Евразийском экономическом союзе, обязана удержать НДС. В соответствии с нормами п. 1 ст. 309 НК РФ при выплате дохода иностранной компании, российской организации следует удержать налог с доходов иностранного юридического лица. Однако среди услуг, перечисленных в указанном пункте информационные услуги не поименованы. Также подобный вид дохода не указан в Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. Следовательно, у российской организации нет обязанности - удерживать налог с выплаченного дохода. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом оказания услуг является территория РФ, если покупатель услуг осуществляет свою деятельность на территории РФ, при этом данная норма относится к определенным видам услуг, среди которых выделяются информационные услуги. Таким образом, с учетом вышесказанного с учетом положений пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ, российская организация должна удержать НДС в качестве налогового агента. Об этом же свидетельствует и пп. 4 п. 29 Приложения 18 Договора о Евразийском экономическом союзе, в котором указано, что местом реализации услуг, служит территория государства-члена (территория РФ), при приобретении им информационных услуг. Кроме того, п. 2 ст. 346.11 НК РФ содержит условия, которые освобождают плательщика на УСН от обязанности исчислять и уплачивать НДС, однако данное ограничение не актуально в случае возникновения обязанности налогового агента.

О налоговых агентах почитайте статью «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)», по ссылке https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovyj_agent_nds/kto_priznaetsya_nalogovym_agentom_po_nds_obyazannosti_nyuansy/