Добрый день. ООО зарегистрировано в Московском регионе. Для деятельности было открыто ОП в Волгограде (ресторан). РСВ подавали по месту регистрации головного офиса, т.е в Москву. С декабря наделили полномочиями выплачить заработну плату ОП и РСВ за 3 квартал (декабрь) было подано в ИФНС Волгограда. Вопрос. На какой регион ориентироваться для возможности применения пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?
или
Задать вопрос
На какой регион ориентироваться для применения пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, если в 2025 году РСВ подавали по месту регистрации ГО, а с декабря 2025 года РСВ было подано по месту ОП
Здравствуйте!
Наличие обособленных подразделений не меняет порядок применения льгот по НДС в общепите — льгота применяется централизованно по всей организации, а НДС уплачивается и декларация сдаётся по местонахождению головного отделения. Сами обособленные подразделения плательщиками НДС не являются и выставляют счета-фактуры только от имени головной организации (письмо Минфина от 18.05.2017 № 03‑07‑09/30038).
Условия для специальной льготы по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК (доходы до 3 млрд руб., удельный вес доходов от общепита не менее 70%, среднемесячная зарплата не ниже среднеотраслевой по региону) проверяются в целом по организации. Однако условие по зарплате должно выполняться в каждом субъекте РФ, где организация представляет РСВ (абз. 9 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). Иными словами, Вам необходимо сравнивать среднюю зарплату и по Московскому региону, и по Волгограду
Среднюю зарплату сравнили в 2025 году по итогам 9 месяцев, и так как деятельность ведется в Волгоградском регионе, то догнать среднюю зарплату по Москве невозможно. Поэтому ОП наделили полномочиями выплачивать зарплату и подавать РСВ в местную ИФНС. Сейчас прошла камералка по НДС за 1 квартал. У Московской налоговой возникли претензии к применению льготы. Среднюю зарплату за 2025 год сравнивают с Московским регионом. Можно как-нибудь обосновать привязку в Волгоградскому? Если брать среднюю по Волгоградскому региону, то все условия удовлетворяем
В Вашей ситуации Вы не можете делать привязку только в Волгоградскому региону, т.к. расчет подается и по Москве, и по Волгограду. Нужно опираться на непосредственно норму НК РФ.
Среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). То есть Вы берете пп.38 п.3 ст.149 НК РФ и буквально цитируете этот абзац: "если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемый исходя из ДАННЫХ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, В КАЖДОМ СУБЪЕКТЕ Российской Федерации, В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН КОТОРОГО ПРЕДСТАВЛЕН РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте Российской Федерации по указанному виду экономической деятельности размещается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в единой межведомственной информационно-статистической системе, доступ к которой осуществляется через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет". "
Команда «Моё дело»
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение