уточнение реквизита ПП (КБК) только части суммы платежного поручения

Росомаха
Постоянная ссылка #

Здравствуйте! В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ организация подала заявление на уточнение реквизитов (КБК) платежного поручения на часть суммы в размере 27 794 руб. (все платежное поручение – на сумму 100 473 руб.).

ИФНС отказала в уточнении КБК части суммы по ПП:

«В соответствии со ст. № 45 НК РФ уточнению подлежат платежные поручения в полной сумме. Вы можете зачесть часть суммы в порядке 78 ст. НК РФ с предоставлением заявления в установленной форме.»

Вопрос: правомерен ли отказ ИФНС? Может ли в соответствии со ст. 45 НК РФ уточнена только часть суммы ПП? Или подлежит уточнению реквизитов в обязательном порядке вся сумма платежного поручения? Спасибо!

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Добрый день!

На мой взгляд уточнить можно всю сумму.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении ошибки в оформлении пп можно уточнить платеж. Если ошибка заключается лишь в переплате, то есть в том, что неверно указана сумма, то переплата возвращается иным порядком, по ст. 78 НК РФ. Так что считаю отказ налоговой вполне правомерным. 

Росомаха
Постоянная ссылка #

Здравствуйте! Сумма НДФЛ посчитана верно, переплаты нет, но часть этой суммы просим уточнить и перебросить на другой КБК.
Ошибка заключается в отправлении одной платежкой общей суммы НДФЛ на одно КБК. А должно было бы быть так: два ПП - одно на КБК НДФЛ в пределах превышения на 72 206 руб., другое - на сумму 27 794 руб. на КБК НДФЛ с превышения.
При этом начислен и удержан налог правильно - именно под 15% (сумма 27 794 руб.).
В 6-НДФЛ указана эта сумма корректно - под 15%. 
Случайно отправили обшей суммой 100 000 руб. на одно КБК - НДФЛ в пределах превышения.

В самой ст. 45 НК нет указания, что нельзя уточнить только часть суммы ПП. Или это не играет роли?
Да, по ст. 78 возможен зачет или возврат переплаты. Беспокоит, что речь идет об НДФЛ (особом налоге). Зачтут ли на основании заявления (при этом придется указать "1 - в счет погашения недоимки"). Спасибо!.

Марина Бух
Постоянная ссылка #

При внимательном прочтении п. 7 ст. 45 НК РФ можно понять, какие именно реквизиты подлежат уточнению на ее основании: основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Об уточнении суммы речи там нет, сумму уточнить нельзя.

В вашем случае произошла недоплата по одному КБК и переплата по другому КБК. Самый безопасный и подходящий путь - доплатить по недоплаченному КБК, а переплату с переплаченного КБК вернуть. Можно попробовать сделать зачет, но не уверена, что не откажут именно из-за того, что это НДФЛ.

Росомаха
Постоянная ссылка #

Марина Бух, спасибо! Вероятно, что-то подобное и произойдет. Придется искать консенсус с налоговой. Еще раз спасибо.

Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #
С 1 октября 2020 года в силу вступили положения Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, согласно которым зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам, независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по налогу на имущество организаций или транспортному налогу (региональный бюджет).   - Кроме того, согласно данному нововведению, при зачете налогов не будет иметь значения — к какому виду относится тот или иной налог. Если внимательно прочесть эту тему, изменения а законодательстве касаются и НДФЛ в том числе
Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #

Извиняюсь за дезинформацию. Данная норма не касается налоговых агентов.

Однако если налоговый агент ошибочно перечислил излишние суммы налога из собственных средств, то зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Налоговый агент может подать заявление о возврате денег. Обратите внимание: чтобы вернуть переплату, необходимо не иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам). Если у вас есть задолженность по другим федеральным налогам, пеням или штрафам, инспекция должна осуществить зачет самостоятельно.

Срок подачи заявления о зачете в налоговый орган – три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением нужно представить документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/164537@, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).
НО!!! это очень большой и тягостный процесс, т.к. доказать именно переплату, а не излишнее удержание придётся с предоставлением регистров 2ндфл, а то и пройти выездную проверку.

Наверное, все-таки проще поступить как сказала Марина бух

 

Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #

Прочтите внимательно данный нормативный акт и сошлитесь на него.

Росомаха
Постоянная ссылка #

Просто_бухгалтер, спасибо. Только переплаты по НДФЛ, а тем более перечисления излишний суммы налога из собственных средств - нет. Есть перечисленная сумма под 15% в составе общей суммы под 13% одним ПП. Буду решать проблему с налоговой.

Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #

Посмотрела уже, что сами налоговики пишут на своем сайте:

Боюсь, что налоговая сочтет это переплатой, поскольку:

Налоговому агенту до начала мероприятий по возврату (зачету) переплаты по НДФЛ необходимо определить, как возникла данная переплата, так как от этого зависят дальнейшие действия.

1. В случае излишней уплаты собственных средств, например, в результате ошибки в платежном документе (Ваш случай), можно либо вернуть их из бюджета, либо зачесть в счет недоимки или будущих платежей по другим налогам. Для этого нужно подать в инспекцию заявление о возврате или о зачете суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации, поскольку перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц налога, не является уплатой НДФЛ.

Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ (далее – Кодекса).

Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абзацу 8 п. 1 ст. 231 Кодекса, а возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений абзаца второго п. 6 ст. 78 Кодекса (т.е., проверка вероятна % на 99).

2. При излишнем удержании НДФЛ из доходов физического лица (не Ваш случай), например, по причине ошибки в расчете, такие суммы налоговый агент должен самостоятельно вернуть этому лицу в специальном порядке, определенном статьей 231 Кодекса. Для этого надо:

- сообщить налогоплательщику об излишне удержанном налоге;

- получить от него заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;

- перечислить ему эту сумму в безналичной форме.

Возврат необходимо произвести в течение 3 месяцев со дня подачи заявления, иначе придется начислить проценты за просрочку.

Возврат осуществляется за счет уменьшения налоговым агентом предстоящих платежей НДФЛ. Если этих средств недостаточно для возврата, их можно вернуть из бюджета.

В этом случае налоговому агенту в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от физического лица необходимо направить в налоговый орган:

• заявление на возврат излишне удержанной суммы налога;

• выписку из регистра налогового учета за год, в котором произошло излишнее удержание;

• документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет (в частности, копии платежных поручений).

Налоговый орган в течение месяца со дня получения указанных документов вернет налоговому агенту сумму переплаты НДФЛ, которая в дальнейшем должна быть перечислен на счет физического лица

В обоих указанных случаях важно помнить, что вернуть или зачесть переплату по НДФЛ можно в течение трех лет после перечисления налога в бюджет.

Росомаха
Постоянная ссылка #

Налоговая уже сочла это переплатой. В первом посте я об этом написала:

"ИФНС отказала в уточнении КБК части суммы по ПП:

«В соответствии со ст. № 45 НК РФ уточнению подлежат платежные поручения в полной сумме. Вы можете зачесть часть суммы в порядке 78 ст. НК РФ с предоставлением заявления в установленной форме.»"

Вопрос был в трактовке ст. 45 НК РФ - можно ли зачесть часть суммы по ПП на другой КБК.

Просто_бухгалтер
Постоянная ссылка #

Выходит, что нельзя. Причем вернуть-то будет весьма проблематично (выдержку с выделениями я именно для этого и прислала).

Цена вопроса какова, чтобы нарываться на проверку и потом судиться (как в большинстве случаев происходит, я практику посмотрела)?

Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение