Добрый день, коллега! Разберу по пунктам — тут есть пара неочевидных мест, из-за которых часто лезут ошибки при заполнении декларации по косвенным налогам при импорте товаров.
- Раздел 1 декларации: строки 060 и 070
Нули ставить не везде. Логика такая:
Строка 030 — исчисленный НДС по ввезённым товарам.
Строка 060 — сумма обеспечительного платежа, зарезервированного под этот НДС (по данным ДОПП). Её надо указать полностью, даже если она равна начисленному налогу.
Строка 070 — разница между начисленным НДС и обеспечительным платежом (030 − 060). Если платёж полностью перекрывает налог, здесь будет 0.
То есть у вас будет: в 060 — сумма платежа, в 070 — ноль. Это нормальная и корректная ситуация. Основание: порядок заполнения декларации по косвенным налогам (КНД 1151088) согласно Приказу ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@.
- Раздел 4 декларации: надо ли заполнять и что писать.
Да, надо. Если вы участвуете в СПОТ и оформляли ДОПП, раздел 4 обязателен — он как раз «привязывает» платёж к поставке для автоматической сверки с данными ФНС в рамках декларации по косвенным налогам.
Заполняйте так:
Строка 010 — КБК для ввозного НДС.
Строка 020 — уникальный номер ДОПП (тот, что присвоила система ФНС при регистрации).
Строка 030 — сумма НДС, которая покрывается обеспечительным платежом. Она не должна превышать ни сумму НДС, заявленную в ДОПП, ни сумму самого платежа.
Если не заполнить раздел 4 в декларации по косвенным налогам, система покажет расхождение между СПОТ и декларацией — почти гарантированно придут требования дать пояснения.
Важный нюанс: если в ДОПП сумма обеспечительного платежа была указана как ноль (например, есть основание для освобождения), то по строкам 010 и 030 раздела 4 ставятся нули.
3. Включение НДС в расходы при УСН «доходы минус расходы».
Для ООО на УСН ввозной НДС можно включить в расходы на дату подачи декларации по косвенным налогам, но не раньше срока уплаты по ЕАЭС — обычно это 20‑е число месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.
Почему так: обеспечительный платёж сам по себе — ещё не уплата. По абз. 2 п. 2 ст. 177 НК РФ обязанность считается исполненной только со дня подачи декларации (но не ранее срока уплаты). А по подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходы включают именно уплаченный НДС. См. также
разъяснения ФНС по этому вопросу.
И небольшой совет на сдачу декларации по косвенным налогам: перед отправкой обязательно проверь контрольные соотношения между разделом 1 и разделом 4. ФНС их сверяет автоматически, и любая несогласовка — это риск требований и уточнёнки. Вот
здесь подробности.
