Инвентаризация и налоги

1) что касается НДС: непосредственного требования восстановления "входного" НДС при недостаче нет,

т.к. применение вычетов связано больше с целью приобретения ТМЦ, а не тем, как получилось их использовать.

В некоторых случаях (ст. 170 НК) прямо говорится, что когда мы начинаем использовать ТМЦ для необлагаемых операций и в некоторых других случаях (сами почитаете) НДС надо восстановить. Но недостачи среди них нет.

Это с одной стороны.

С другой стороны:

2) С другой стороны, чтобы под недостачу не косили левую реализацию, появилось такое разъяснение - см. п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".

Почитайте его. Вкратце - если недостача покажется "необычной", то НДС может быть доначислен, но не через восстановление, а через реализацию (безвозмездная передача).

Поэтому риск по НДС обусловлен тем, каком объем недостачи, насколько она свойственна Вашему бизнесу и предприятию и т.п. Однозначно предсказать, какой вариант Вас постигнет - (1) или (2) - нельзя.

Сам факт того, что заявление не подавалось, расследования не было (если так), виновных нет (это в меньшей степени) - это играет против Вас, т.к. любой нормальный собственник предпринимает усилия для сохранения им-ва, а если оно утрачивается, то изо всех сил бьет копытом, чтобы его отыскать. Если все это не делается, то у налоговиков возникнет вопрос - а это точно недостача ???

Чтобы отнести недостачу ТМЦ при отсутствии виновных лиц Минфин вообще требует подтверждающий документ, выданный уполномоченным органом госвласти, см., например, Письмо от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745. Однако суды и в некоторых случаях ФНС признают, что такой документ необязателен, самое главное, чтобы расходы соответствовали п. 1 ст. 252 НК РФ – были обоснованными и документально подтвержденными. В качестве документов для списания в расходы можно привести сличительную ведомость результатов инвентаризации, инвентаризационную опись ТМЦ, акт результатов проверки товаров, бухгалтерскую справку с расчетами и т.п. Но как правильно заметил пользователь Дикий Бухгалтер, учитывая, что организация не сделала никаких попыток найти потерянное, у налоговиков появятся вопросы к такой недостаче и расходам по списанному имуществу.