Уменьшение налога УСН на фикс.взносы и 1% за 2023 год

Олег Олегович
Постоянная ссылка #

Я начинающий бухгалтер и столкнулся со следующей ситуацией:

ИП (УСН-3% ставка респ. Коми), торгует на Маркетплейсе (Озон).

Авансы по УСН не считал и не платил, уплатил фикс.взносы за год, ведёт деятельность с середины марта 2023

Посчитал НБ для уплаты налога за год, возникли вопросы:

1) Можно ли в такой ситуации уменьшать авансы на фикс.взносы и 1% на доход свыше 300 тысяч (НБ за год 4,5 млн), и если можно, то можно ли добавить этот самый 1% к фикс. взносам в строках 140-143 декларации и можно ли его распределить по своему усмотрению?

2) Нужно ли подавать уведомления по авансам в этой ситуации, или сразу всё указывать и уплачивать по расчёту в декларации?

3) Не возникнут ли вопросы у ФНС по пеням - я понимаю, что пени будут, но если уменьшить авансы в декларации на сумму взносов (фикс+1% распределённых по своему усмотрению), пени к уплате станут гораздо меньше, не сочтут ли это правонарушением?

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Добрый день!

1. Авансы/налог по УСН с 2023 года можно уменьшать на подлежащие уплате в том же отчетном/налоговом периоде фиксы вне зависимости от факта их уплаты. Для уменьшения на 1% с превышения 2023 год - переходный год. На 1% с превышения за 2023 год можно уменьшать как налог 2023 года, так и 2024 года - на выбор налогоплательщика. При этом на 1% с превышения за 2024 год в любом случае можно будет уменьшать только налог 2025 года (не 2024 года!). Таким образом, при желании вы можете уменьшать налог 2023 года на 1% с превышения за 2023 год. В строки 140-143 добавить можно. Но я бы распределяла, как положено, а не как хочется, а именно: добавлять в строки 140-143 по мере наступления обязанности по уплате 1% за 2023 год. При этом фиксы можно добавить в стр. 140 сразу в полном годовом размере (45 842 руб.). 

2. Чем позже подадите данные, тем дольше будут авансы не уплачены, тем больше будут пени. Но я бы на вашем месте не плодила сущности, а подала бы сразу декларацию, как можно быстрее.  

3. По пени вопросы не возникнут, их просто вам начислят. Вопросы могут возникнуть по порядку уменьшения авансов/налога на взносы. Если вы верно все заполните, то вам будет, что ответить налоговой. Уменьшение авансов/налога на взносы - это утвержденный порядок расчета авансов/налога (даже не право налогоплательщика!), а не правонарушение. 

Олег Олегович
Постоянная ссылка #

Спасибо за подсказку!

То есть, если в 2023 году порог в 1% перешагнули во II квартале, то и эту сумму нужно распределить не раньше чем со второго квартала, примерно пропорционально? Или можно всей суммой 1% уменьшить сумму к уплате за IV квартал и не переживать?

И если указать фикс. в I квартале (в нашем случае 36476) не будет ли проблем, так как аванс за I квартал всего 1100 рублей

Марина Бух
Постоянная ссылка #

1. Да, в идеале надо сделать так, как вы описали. Но если вы учтете весь 1% с превышения в 4 квартале, чтобы не мучиться с поквартальными расчетами, то большой беды не будет. Просто денежные средства у вас перераспределяться между кварталами, а общий итог (сумма налога) не изменится. 

2. Я имела в виду, что можно учесть всю сумму взносов, начиная с 1 квартала, но при этом, конечно, следует соблюдать общие принципы: нельзя уменьшить аванс на бОльшую сумму, чем собственно аванс есть. То есть если у вас аванс за 1 квартал -  1 100 рублей, то вы эту сумму и должны указать в стр. 140. Таковы правила заполнения декларации, да и сам принцип расчета авансов. 

Олег Олегович
Постоянная ссылка #

Понял, спасибо за разъяснения!

Если закрепить, то дано:

Взносы фикс. - 36476

Взносы 1% - 39655

Авансы (нарастающим итогом)

I кв. - 1100

II кв. - 20570

III кв. - 65570

IV кв. - 130870

(соответственно 1100, 19470, 45000 и 65300 если брать их по отдельности)

В строках я могу указать:

140 - 1100

141 - 19470

142 - 27780

143 - 27781

Распределил взносы по всем кварталам более-менее ровно, чтобы не заходить за пределы (сотрудников у ИП нет, значит можно уменьшить на 100%) всё так или есть ошибки?

 

Заранее спасибо!

 

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Неверно.

Строки 140-143 также заполняются нарастающим итогом.

Если брать строки 130-133:

130 - 1 100

131 - 20 570

132 - 65 570

133 - 130 870,

то строки 140-143:

140 - 1 100

141 - 20 570

142 - 36 476

143 - 76 131 (это 1% с превышения за 2023 год добавила только в 4 квартал без распределения по кварталам. Но в любом случае максимум - его можно было начать рсапределять с 3 квартала, так как раньше смысла нет). 

Олег Олегович
Постоянная ссылка #

Спасибо за разъяснения!)

Олег Олегович
Постоянная ссылка #

И ещё вопрос - на какую сумму будут насчитывать пени - сумма аванса до уменьшения на взносы, или после?

 

Заранее спасибо!

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Пени должны насчитываться на сумму отрицательного сальдо ЕНС без прямой привязки к конкретному неуплаченному налогу. 

Олег Олегович
Постоянная ссылка #

То есть, после подачи декларации, на ЕНС образуется отрицательное сальдо на сумму налога УСН и пеней за неуплаченные авансы, верно

Марина Бух
Постоянная ссылка #

После подачи декларации у вас появится отрицательное сальдо, начиная с 28 апреля - срок уплаты первого аванса по УСН. Потом 28 июля отрицательное сальдо увеличится, так как появится еще один неуплаченный аванс - за 2 квартал. И так далее. 

Олег Олегович
Постоянная ссылка #

*точнее: фикс.взносы уплачены не за год, а с момента начала деятельности

Анна_35
Постоянная ссылка #

Добрый день. Подскажите новичку в такой ситуации, пожалуйста

ИП на УСН без работников. Регистрация в ФНС август 2023. Ставка 3 %. Фиксированные взносы за себя - 5768 руб. В декабре 2023 на ЕНС заплачено 6000 руб.  Никаких уведомление не подавали. За август (3 кв) и 4 кв заработано 128000 руб = 5000 + 123000

09.01.2024 увидели в ЛК на ФНС, что фикс взносы сняли и положительное сальдо 232 руб.

Подали НД по УСН. Указали, что заработано 128000 руб и страховые взносы соответственно 3840 руб.

Сейчас ЛК на ФНС пишет - что к уплате 3608 руб. - то есть взнос по УСН и есть положительный остаток 82 руб

Можно ли как-то уменьшить взнос по УСН на фикс взносы?

Или потому что сдали НД по УСН без ранее направленного уведомления о зачете сумм - уменьшение невозможно

Марина Бух
Постоянная ссылка #

Добрый день!

Вопрос: почему сумма взносов 5 768? Вы из новых регионов со сниженной суммой взносов за год?

Исхожу из того, что взносы за 2023 год у вас - 5768, а УСН 128 000*3% = 3 840 руб. При этом на ЕНС вы уплатили 6 000 руб. 

Итак, 9 января у вас сняли сумму взносов 5 768. На ЕНС у вас осталось 6 000 - 5 768 = 232 руб. Это верно. 

Далее вы подали декларацию по УСН, гле указали налог к уплате - 3 840. С учетом сальдо ЕНС, к уплате у вас 3 840 - 232 = 3 608. Это тоже верно.

Неверно у вас - заполнение декларации. Так как вы свой налог УСН в размере 3 840 руб. можете уменьшить на сумму взносов - 5768, то есть свести к нулю. 

Если мои рассуждения верны, вам надо сдать корректировку декларации по УСН, верно заполненную с нулевой суммой налога к уплате. Тогда у вас пропадет налог УСН к уплате и останется только переплата 232 руб. 

 

Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение