Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Учет основных средств на забалансовом счете (нюансы)

Основные средства на забалансовом счете учитываются в некоторых случаях. Что это за случаи и как отразить хозоперации с основными средствами (ОС) с применением забалансовых счетов, читайте ниже.

ОС на забалансовых счетах

Основные средства — это активы, которые не предназначаются для продажи, способны приносить доход и используются более 1 года для производства продукции, оказания услуг, управленческих целей организации либо предоставления во временное пользование (п. 4 ФСБУ «Основные средства» 6/2020, утв. приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н). К основным средствам относятся здания, оборудование, станки, машины и др.

Учет хозопераций, связанных с ОС, ведется с использованием следующих счетов Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н): 01, 02, 03, 07, 08.

Перечень ключевых бухпроводок по учету ОС вы найдете в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Однако в ряде случаев ОС могут отражаться на забалансовых счетах:

  • передача или взятие ОС в аренду — для таких операций предназначены сч. 011 и 001;
  • оборудование, принятое для монтажа, фиксируется на сч. 005;
  • износ некоторых видов ОС учитывается на сч. 010.

Рассмотрим подробнее каждую ситуацию.

Аренда ОС: забалансовый учет у арендодателя

Организация может арендовать ОС, а может сдавать собственные активы в аренду другим компаниям, предпринимателям или физлицам. Передача имущества в аренду подтверждается документально — например, актом приемки-передачи в произвольной форме с учетом требований к обязательным реквизитам (ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) или унифицированными бланками ОС-1, ОС-1а, ОС-1б (п. 1 ст. 655 ГК РФ).

С 01.01.2022 учет аренды ведется в соответствии с ФСБУ 25/2018 (утв. приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н). При этом  забалансовый учет переданного в аренду или лизинг имущества новым стандартом не предусмотрен.

При операционной аренде арендодатель продолжает учитывать ОС на своем балансе, обособляя его на отдельном субсчете к счету 01 или 03.

При финансовой аренде (лизинге) у него учитывается актив в виде инвестиции в аренду. Подробнее об этом читайте здесь. Забалансовый учет ОС на счете 011 в общем случае больше не ведется.

Лизингодатель может продолжить использовать в учете забалансовый сч. 011 «ОС, сданные в аренду» до 31.12.2022, если (п. 51 ФСБУ 25/2018):

  • срок действия договора завершается до 31.12.2022 включительно:
  • ФСБУ 25/2018 применяется с 01.01.2022;
  • по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.


Подробнее о нюансах отражения ОС, переданного в лизинг, на балансе лизингодателя и лизингополучателя читайте в этой статье.

Аренда ОС: забалансовый учет у арендатора

Принятое от арендодателя имущество компания должна учитывать обособленно от собственных активов (п. 5 ПБУ 1/08, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н). С 01.01.2022 с переходом на новый ФСБУ 25/2018 на сч. 001 «Арендованные ОС» учитываются ОС, полученные:

  • по договору аренды, которым не предусмотрены переход права собственности, либо возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости и ОС не предполагается передавать в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018). При этом арендованный объект можно учесть за балансом, если (п. 11 ФСБУ 25/2018):
  • срок аренды не более 12 месяцев;
  • стоимость аналогичного нового ОС не превышает 300 000 руб. и арендатор может получать от арендованного ОС экономические выгоды независимо от других активов;
  • арендатор вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • по договору безвозмездного пользования (ссуды).

Тогда полученное имущество отражается по дебету сч. 001 «Арендованные ОС» в оценке, указанной в договоре. Аналитический учет на данном счете ведется по арендодателям, по объекту ОС — по инвентарным номерам арендодателя.

Возврат арендованного ОС отражается по кредиту сч. 001.

Подробнее о том, как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018, читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

ОС, принятые для монтажа

Поскольку оборудование, принятое компанией в монтаж, не переходит в ее собственность (ст. 218 ГК РФ), его надо учитывать обособленно на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» (п. 5 ПБУ 1/08). Учет на данном счете ведется по отдельным объектам ОС по стоимости, указанной в сопроводительной документации, например ОС-15 или самостоятельно разработанной форме с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Операции по сч. 005 отражаются у подрядчика бухпроводками:

Дебет

Кредит

Содержание операции

005

 

Получено оборудование для монтажа

 

005

Передано смонтированное оборудование

Списание ОС со сч. 005 осуществляется при подписании подрядчиком и заказчиком приемо-сдаточной документации.

Износ ОС (до 31.12.2021)

Важно! С 01.01.2022 в соответствии с ФСБУ 6/2020 НКО ведут учет ОС в обычном порядке и начисляют амортизацию с ее отнесением на балансовые счета бухучета, а не износ на забалансовом счете. Подробнее об учете ОС в НКО читайте в К+, бесплатно, оформив пробный доступ.

До 31.12.2021 для учета износа ОС, принадлежащих НКО, использовали забалансовый сч. 010 (Инструкция к Плану счетов, утв. прикзом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Износ начислялся по этим объектам линейным способом и не включался в расходы фирмы. Начисление износа производилось в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

Начислялся износ до тех пор, пока:

  • накопленная на сч. 010 сумма не сравняется с первоначальной стоимостью объекта;
  • ОС не будет списано — при его выбытии износ списывается проводкой по кредиту сч. 010.
Инвентаризацию забалансовых счетов проводят в рамках обычной инвентаризации. На забалансовое имущество, не принадлежащее организации, оформляют отдельные описи, акты и сличительные ведомости.

Итоги

Забалансовые счета задействуются в бухучете в ходе следующих хозопераций с ОС:

  • сдача либо взятие в аренду;
  • получение для монтажных работ;
  • начисление износа.

В остальных случаях ОС учитываются на счетах раздела I Плана счетов. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
24 ноября 2022 11:33
Постоянная ссылка
Здравствуйте, например кровать детская считается ОС в дошкольном учреждении, но используется более 5 лет и стоимость 2т рублей. Можем ли мы кровать переместить на забаланс???? Спасибо.
Ответить
24 ноября 2022 18:43
Постоянная ссылка
Вы же сами говорите, что кроватка считается основным средством, следовательно по-хорошему её нужно учитывать в составе основных средств. Раньше было такое, что основные средства стоимостью меньше 40.000 руб можно было учитывать в составе материальных ценностей и вести количественный учёт за балансом. Однако ПБУ 6 больше не используется, вместо него используется фсбу 6, для которого стоимость для основного средства значения не имеет.
Ответить
16 декабря 2021 13:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Автомобили полностью самортизировались. Их оставлять на 01 счёте по первоначальной стоимости, или на забаланс по нулевой.(есть которые используются, есть которые не нахожу, но решения по ликвидации нет пока)
Ответить
16 декабря 2021 21:29
Постоянная ссылка
Что делать с полностью амортизированными основными средствами подробно рассказано в этой статье. Посмотрите ее.
Ответить
4 февраля 2021 10:01
Постоянная ссылка
Должна ли начисляться амортизация на забалансовое имущество?
Личная собака поставлена на забалансовый учет по рапорту на 01.33 счет в 2018 году. В 2021 году ее нужно снять с учета. Какие проводки должен произвести бухгалтер?
Ответить
4 февраля 2021 14:20
Постоянная ссылка
Прокредитовать соответствующей за балансовый счет.
Ответить
31 октября 2022 11:11
Постоянная ссылка
Ничего непонятно. У меня тот же вопрос: на забалансовом счете отражено арендованное имущество. нужно ли его амортизировать, уменьшая отраженную там стоимость?
Ответить
31 октября 2022 14:52
Постоянная ссылка
Если имущество не передано Вам на баланс, право собственности к Вам тоже не перешло и не предполагается его последующий выкуп, то амортизацию начислять не нужно (пп. "б" п. 11, п. 12 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
Забалансовые счета не имеют двойной записи, по Дт-у принимаем на учет, по Кт-у списываем. Не совсем понятно, что конкретно не понятно.
Ответить
23 ноября 2020 09:13
Постоянная ссылка
Организация УСН приобрела а/м за 1 500 000, износ начислялся на 010, через 1,5 года а/м продали за 150 тыс. рублей, как списать износ? Просто проводкой по КТ 010?
Ответить
23 ноября 2020 18:16
Постоянная ссылка
А вы вообще не вели учет основного средства на счетах бухгалтерского учета 01 и 02? Ведь даже на УСН бухучет ведется по общеустановленным правилам в целях отслеживания остаточной стоимости. Этот момент в вашем вопросе мне не совсем понятен. И еще, вам скорее всего придется пересчитать налог, поскольку продажа объекта произошла ранее 3 лет с момента покупки.
Ответить
1 мая 2020 01:56
Постоянная ссылка
Добрый день!в учреждении есть холодильник и пианино купленные директором на деньги которые он получил от сотрудника от который практически не работал, спустя два года Директор решает их поставит на забаланс,правильно ли это,не понесёт бухгалтер за это наказание?
Ответить
17 июля 2019 13:09
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как ввести оборудование в эксплуатацию, по которому стоимость не погашена полностью? Какую дату проставлять в закупочном акте и акте приема-передачи?
Ответить
20 марта 2019 14:42
Постоянная ссылка
На балансе у организации в качестве основных средств числится объект "Блок-бокс", введенный в эксплуатацию в апреле 2000 года. Данный блок-бокс был приобретен для проживания людей, занимавшихся строительством объектов на промышленной площадке, поэтому к бухгалтерскому учету принят как объект жилфонда. В бухгалтерском учете счёт наличия 01, счёт амортизации забалансовый, признак соцсферы предприятия. В настоящее время оставшийся срок полезного использования равен 0, амортизация за балансом начислена полностью, но фактически, блок-бокс уже давно не имеет назначение жилого здания, а используеся в производственных целях, т.е. приспособлен под мастерскую. Подскажите пожалуйста, исходя из вышеизложенного, должна ли начисленная амортизация числиться за балансом или на 02 счете в таком случае, ведь это приводит к искажению отчётности. Какими проводками отразить перенос на 02 счёт или начать амортизировать объект с начала?
Ответить
27 апреля 2018 11:09
Постоянная ссылка
Добрый день, в каких случаях в бухучете ОС (жилье) учитывается на забалансовых счетах? Спасибо.
Ответить
27 мая 2018 13:29
Постоянная ссылка
Наталья, посмотрите, пожалуйста, на форуме был вопрос по вашей теме, может там найдете ответ на свой вопрос. Вот здесь
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету различных операций. С учетом новых ФСБУ.
Путеводители по бухучету по новым ФСБУ. От экспертов Консультант Плюс. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме