Дт 69 Кт 69 содержится в операциях, связанных с начислением и уплатой страховых взносов и пособий, выплачиваемых из средств внебюджетных фондов. В каких проводках упоминается счет 69, расскажем в нашей статье.
В каких случаях применяется счет 69?
Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности и ее погашения перед внебюджетными фондами.
В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:
- 69.01 — для аккумулирования выплат в ФСС,
- 69.02 — показывает суммы, начисленные и уплаченные в адрес ПФР,
- 69.03 — отражает задолженность перед ФОМС.
При этом следует отметить, что плательщик взносов может предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.
Что показывает дебет 69 кредит 69?
Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.
При этом дебет счета 69 показывает:
- Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.
Пример 1
Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:
- Дт 69 Кт 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности;
- Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
- Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.
- Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
- Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.
Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.
Пример 2
Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:
- персоналу на производстве 570 000 руб.;
- управляющему составу 800 000 руб.;
- коммерческому отделу 650 000 руб.
Тарифы взносов в ФСС — 2,9%, ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%.
О тарифах по страховым взносам см. в статье «Тарифы страховых взносов не изменятся до 2019 года».
В учете отражены проводки:
- Дт 20 Кт 70 — начисление заработной платы сотрудникам на производстве 570 000 руб.;
- Дт 20 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС 16 530 руб. (570 000 × 2,9%);
- Дт 20 Кт 69.02 — взносы в ПФР 125 400 руб. (570 000 × 22%);
- Дт 20 Кт 69.03 — взносы в ФОМС 29 070 руб. (570 000 × 5,1%);
- Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы управляющему составу 800 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69.01 — в ФСС 23 200 руб. (800 000 × 2,9%);
- Дт 26 Кт 69.02 — в ПФР 176 000 руб. (800 000 × 22%);
- Дт 26 Кт 69.03 — в ФОМС 40 800 руб. (800 000 × 5,1%);
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела 650 000 руб.;
- Дт 44 Кт 69.01 — в ФСС 18 850 руб. (650 000 × 2,9%);
- Дт 44 Кт 69.02 — в ПФР 143 000 руб. (650 000 × 22%);
- Дт 44 Кт 69.03 — в ФОМС 33 150 руб. (650 000 × 5,1%);
- Дт 69.01 Кт 51 — оплата в ФСС 58 580 руб.;
- Дт 69.02 Кт 51 — оплата в ПФР 444 400 руб.;
- Дт 69.03 Кт 51 — оплата в ФОМС 103 020 руб.
В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.
Пример 3
Организация произвела уплату страховых взносов в ФСС 29 апреля 2016 года, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.
Сумма пени = 10 × 1/300 × 11% × 58 580 = 215 руб.,
где:
10 — число дней просрочки;
11% — ставка рефинансирования;
Дт 99 Кт 69.01 — начисление пеней 215 руб.
Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 215 руб.
О сроках перечисления страховых взносов в бюджет см. в публикации «Какие сроки уплаты страховых взносов в 2015–2016 годах?».
Итоги
Дт 69 - Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 - Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.