Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

В каких случаях применяется счет 69?

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности по страховым взносам и ее погашения.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н  (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

• 69.01 — для взносов на страхование от ВНиМ;
• 69.02 — взносов на ОПС;
• 69.03 — взносов на ОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может вводить дополнительные субсчета, например, 69.11 для взносов от НС и ПЗ, да и вообще предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

1. Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.

Пример 1

Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:

• Дт 69 Кт 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности;
• Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
• Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.

2. Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
3. Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Пример 2

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

• персоналу на производстве 570 000 руб.;
• управляющему составу 800 000 руб.;
• коммерческому отделу 650 000 руб.

Тарифы взносов от ВНИМ — 2,9%, на ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, от НС и ПЗ — 0,2%.

О тарифах по страховым взносам см. в этой статье.

Пример учета страховых взносов в целях исчисления налога на прибыль от КонсультантПлюс
Торговая организация начислила и выплатила в июне премию работникам к 20-летию компании.
Общая сумма начисленных на премию страховых взносов по всем работникам - 755 000 руб.
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

В бухучете отражены проводки:

• Дт 20 Кт 70 — начисление заработной платы сотрудникам на производстве 570 000 руб.;
• Дт 20 Кт 69.01 — начисление взносов от ВНиМ 16 530 руб. (570 000 × 2,9%);
• Дт 20 Кт 69.02 — взносы на ОПС 125 400 руб. (570 000 × 22%);
• Дт 20 Кт 69.03 — взносы на ОМС 29 070 руб. (570 000 × 5,1%);
• Дт 20 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1140 руб. (570 000 × 0,2%);
• Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы управляющему составу 800 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69.01 — от ВНиМ 23 200 руб. (800 000 × 2,9%);
• Дт 26 Кт 69.02 — на ОПС 176 000 руб. (800 000 × 22%);
• Дт 26 Кт 69.03 — на ОМС 40 800 руб. (800 000 × 5,1%);
• Дт 26 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1600 руб. (800 000 × 0,2%);
• Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела 650 000 руб.;
• Дт 44 Кт 69.01 — от ВНиМ 18 850 руб. (650 000 × 2,9%);
• Дт 44 Кт 69.02 — на ОПС 143 000 руб. (650 000 × 22%);
• Дт 44 Кт 69.03 — на ОМС 33 150 руб. (650 000 × 5,1%);
• Дт 44 Кт 69.11 — взносы от НС и ПЗ 1300 руб. (650 000 × 0,2%);
• Дт 69.01 Кт 51 — оплата взносов от ВНиМ 58 580 руб.;
• Дт 69.02 Кт 51 — оплата взносов на ОПС 444 400 руб.;
• Дт 69.03 Кт 51 — оплата взносов на ОМС 103 020 руб;
• Дт 69.11 Кт 51 — оплата взносов от НС и ПЗ 4040 руб.

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
В зависимости от ситуации проводки по начислению пеней могут быть сделаны на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
на дату вынесения решения...;
на дату требования...;
Подробнее о дате отражения в бухучете пеней по взносам читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Пример 3

Организация произвела уплату страховых взносов от ВНиМ 25 сентября вместо 15.09.2020, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 10 × 1/300  × 4,25% × 58 580 = 83 руб.,

где:

10 — число дней просрочки;

4,25% — ставка рефинансирования;

Дт 91 Кт 69.01 — начисление пеней 83 руб.

Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 83 руб.

Заполнить платежки по взносам вам поможет наша статья.

Итоги

Дт 69 - Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 - Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.