Что нужно проверять для составления акта
Порядок, сроки и перечень объектов, по которым нужно проводить инвентаризацию, за исключением обязательных случаев, установленных законодательством, определяются самой организацией, что предусмотрено ч. 3 ст. 11 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все нюансы данного мероприятия рекомендуется рассмотреть в учетной политике организации.
Перед проведением начала проверки финансовых вложений рекомендуется определить правомерность отнесения активов к бухгалтерскому счету 58, для которого, согласно ПБУ 19/02, необходимо единовременное выполнение трех условий:
- наличие правильно оформленных документов на право владения активом и доходом от него;
- осуществление перехода к организации рисков по этому активу;
- существование реальной возможности получения выгоды от данного вложения.
Детализация учета финансовых вложений приводится в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Для обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях проверяются фактически произведенные затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других фирм, а также выданные займы сторонним организациям. Они должны приниматься к учету на основании таких документов, как договор, платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи, инвестиционные сертификаты, и других первичных документов по передаче имущества и денежных средств. По процентным займам необходимо проверить своевременность и правильность начисления процентов. При этом необходимо руководствоваться пп. 3.9–3.14 методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
С 1 апреля 2025 года обязательным к применению будет ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Новый стандарт можно применять раньше этой даты. Подробнее о новых правилах читайте здесь.
Перед годовой отчетностью обязательно нужно провести инвентаризацию активов и обязательств компании. Как это сделать правильно, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Особенности инвентаризации ценных бумаг
Проводя проверку ценных бумаг, нужно удостовериться, что:
- первичные документы оформлены должным образом;
- стоимость вложений соответствует действительности;
- реальное количество бумаг совпадает с тем, что прошло по бухучету;
- доходность по этому виду вложений вовремя и правильно отражена бухгалтерскими записями.
При нахождении ценных бумаг на территории фирмы их инвентаризацию нужно проводить вместе с инвентаризацией денежной наличности в кассе. Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги.
Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.
ВНИМАНИЕ! Одновременно с инвентаризацией финансовых вложений целесообразно проводить инвентаризацию оценочных резервов. В этом случае инвентаризационной комиссией также проверяется обоснованность сумм созданных в организации резервов под обесценение финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02).
Инвентаризация финансовых вложений: бланк для заполнения
Для фиксирования результатов проверки ценных бумаг можно использовать унифицированную форму № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» или бланк, предложенный нами. Для записи итогов инвентаризации по другим видам финансовых вложений можно самим разработать форму акта или скачать его бесплатно, клкнув по картинке ниже:
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16
ВАЖНО! С 01.01.2013 унифицированные формы первичных документов перестали быть обязательными. Допустимо организации разработать собственный бланк с наличием всех требуемых реквизитов и утвердить его в учетной политике.
Образец акта инвентаризации финансовых вложенй можно скачать на нашем портале по ссылке ниже:
Предлагаемый бланк содержит все необходимые реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ, а именно:
- наименование документа;
- дату составления;
- название организации, составившей документ;
- вид хозяйственной операции;
- единицу измерения;
- должности ответственных лиц;
- подписи участников.
ВАЖНО! С 01.01.2022 вступил в действие ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете". В новом стандарте прописан перечень обязательных реквизитов первичных документов и порядок работы с ними. О ФСБУ 27 мы рассказывали в статье. Положение о том, что местом хранения документов может быть только РФ, вступает в силу с 01.01.2024. Подробнее об этом мы писали в материале.
Если вам интересно, как утверждается учетная политика предприятия, прочтите статью «Форма приказа об утверждении учетной политики».
Итоги
В связи с тем, что в настоящее время применение специально разработанных и утвержденных Госкомстатом РФ форм первичных документов не является обязательным, организация вправе по результатам инвентаризации финвложений не только заполнить форму № ИНВ-16, но также разработать свой бланк акта инвентаризации с учетом специфики финансовых вложений на предприятии.