Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как рассчитать земельный налог за 2023 год в 2024 году (пример)?

Как рассчитать земельный налог? Такой вопрос может возникнуть не только сразу после приобретения земельного участка, но и в процессе дальнейшего пользования им. В этой статье на конкретном примере мы покажем, как рассчитать земельный налог.

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2023 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, и порядка уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу.

С 01.01.2021 срок уплаты налога единый, установлен в НК РФ. С 01.01.2023 (после перехода на ЕНП) он новый: 28 февраля — для налога по году и 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, — для авансовых платежей.

О сроках уплаты налогов в 2024 году смотрите наш материал.

Начиная с налога за 2020 год отменено его декларирование, а ФНС присылает сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении указан кадастровый номер участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др. Однако это не означает, что юрлицам больше не требуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохраняется за организациями и далее. Ведь плательщик должен знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер. И получает он его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте:...
Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в Готовом решении. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».

Поскольку декларация по ЗН не сдается, до 25 числа месяца уплаты налога или аванса по нему в ИФНС должно направляться уведомление о ЕНП. С 01.01.2024 это единственно верный способ расчетов с бюджетом. Платежки на отдельные налоги, заменявшие уведомления в 2023 году, отменены.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог за 2023 год? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Где найти кадастровую стоимость участка для земельного налога
Есть несколько способов, как узнать кадастровую стоимость:
заказать выписку из ЕГРН...
Еще два способа узнать кадастровую стоимость вы найде в Готовом решении. Получить пробный доступ можно бесплатно.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости. 

Как рассчитывается налог в этом случае, читайте в статье «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости».

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

Пример определения базы по земельному налогу, если участок находится на территориях двух муниципальных образований от КонсультантПлюс
Участок организации площадью 1 000 кв. м находится на территориях двух муниципальных образований (МО). На муниципальное образование N 1 приходится 480 кв. м, на муниципальное образование N 2 - 520 кв. м
Кадастровая стоимость участка в ЕГРН на 1 января года - 2 000 000 руб.
Определим долю участка для каждого муниципального образования:
Полностью пример смотрите в Готовом решении. Это можно сделать бесплатно.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год - как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2023 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2023 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога за 2023 год:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

где:

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

  • авансовый платеж за 1 квартал с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
  • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
  • по итогам 2023 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

  • Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

  • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Подробнее о льготах, установленных НК РФ, читайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Итоги

Для решения вопроса о том, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы и др.).

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Как платить налоги и взносы с 1 января 2024 года?
C 1 января 2024 года доступен только один способ уплаты налогов и взносов – с помощью платежного поручение на перечисление единого налогового платежа и подачи уведомления по...
Ваши вопросы
30 ноября 2022 12:15
Постоянная ссылка
С 2008 года ООО владеет землей в собственности под зданиями производственных цехов. В том же году во время кризиса ООО прекратила ведение хозяйственной деятельности и до сих пор деятельность не ведет.Персонала нет,р/счета нет,директор з/п не получает.Налоговую декларацию на землю не разу, не подавали.Здания стоящие на участке снесены от старости.Что делать с землей? Будет налоговая требовать с нас налоги за землю или нет. Как закрыть такое ООО и куда деть эту землю?
Ответить
30 ноября 2022 14:16
Постоянная ссылка
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Факт не осуществления деятельности при наличии участка в собственности не является основанием для освобождения от налога.
Продайте участок и закройте ООО в порядке обычной добровольной ликвидации.
Ответить
1 декабря 2022 17:14
Постоянная ссылка
Найдите кому продать -поделимся с Вами. г.Донской,участок в промзоне,16441 м2.Ровный есть вода,рядом газ и эл.подстанция.
Ответить
1 апреля 2022 15:05
Постоянная ссылка
Физлицо на торгах приобрело земельный участок производственного назначения с имеющимися производственными корпусами в частную собственность (у продавца до продажи участок и корпуса находились в частной собственности). Упомянутые производственные корпуса используются арендаторами по своему назначению. Налог на землю уплачивает собственник (физлицо).
Вопрос: Как учитывать площадь производственных корпусов при расчета налога на землю - другие ставки, коэфФициенты или в общем порядке? Как повлияет площадь производственных корпусов на итоговую сумму при расчете налога на землю?
Ответить
17 января 2022 17:31
Постоянная ссылка
Здравствуйте.Я инвалид с детства 3 группы.Нужно ли мне платить земельный налог в 12 соток?
Ответить
22 октября 2021 12:28
Постоянная ссылка
пенсионер 16-5 соток земли минус 6 соток неоплачиваемых сколько должен быть налог
Ответить
12 июля 2020 07:00
Постоянная ссылка
Землю получила как многодетная. Сейчас уже только двое несовершеннолетних. Льгота как многодетным при расчете налога учитывается?
Ответить
16 мая 2020 15:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Какая ставка будет для ООО, которая купила земельный участок в черте города?
Ответить
11 апреля 2020 13:39
Постоянная ссылка
ФЛ 13 августа приобрело земельный участок для индивидуального жилищного строительства за 2 250 000 руб. Рассчитать сумму земельного налога за налоговый период.
Ответить
11 апреля 2020 13:38
Постоянная ссылка
ФЛ Иванов И.И. имеет в собственности земельный участок, на котором располагается его жилой дом. Площадь участка составляет 950 м2. Кадастровая стоимость одного метра 32 000 руб. С 20 августа ФЛ вышло на пенсию по старости. Определить сумму земельного налога за налоговый период.
Ответить
28 января 2020 11:37
Постоянная ссылка
как правильно сделать расчет земельного налога юр.лицу на садовые участки в стоимостью 49049602 руб
Ответить
24 декабря 2019 21:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте, меня интерисует налог на землю ,под лодочную станцию площадь 5 Га категории рекреационной,посчитайте пожалуйста как физику и как юрику,Пермский район.спасибо
Ответить
8 ноября 2019 21:26
Постоянная ссылка
на сколько увеличивается кадастровая стоимость при расчете земельного налога. Например в 2016 кадастровая стоимость 1191000 а в 2018 - 2151000
Ответить
26 октября 2019 09:43
Постоянная ссылка
участок 9 соток дом 52кв тюменская обл г.Ишим стоимость 1000000руб
Ответить
21 октября 2019 14:02
Постоянная ссылка
Получили в наследство. В равных долях земельный пай доля вправе наследодателя6/120 если два наследника и владем 5 месяцев как насчитывать налог?
Ответить
9 ноября 2016 20:41
Постоянная ссылка
в 2013-2014 кадастровая стоимость земли была 35582 руб., сумма к уплате - 107 руб., за 2015 год принесли кадастр 225801 руб. к уплате - 677 руб. Повышение в 6раз?????
Ответить
11 ноября 2016 14:50
Постоянная ссылка
Государственная кадастровая оценка земли проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности (ч. 1 ст. 24.15 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ). При этом органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ). Если вы сомневаетесь в правильности оценки земельного участка, то вы можете оспорить его кадастровую стоимость в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суде (ст. 24.18 Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ).
Ответить
24 октября 2016 21:24
Постоянная ссылка
Земля 25 м2, какой налог я должна платить? Земля оценена 39 392руб.
Ответить
27 октября 2016 14:13
Постоянная ссылка
Для ответа на вопрос недостаточно данных. Если вы физическое лицо - единственный собственник, то при отсутствии льгот и владения землей в течение 12 полных месяцев года налог будет рассчитываться исходя из ее кадастровой стоимости умноженный на налоговую ставку. Налоговая ставка устанавливается местным законодательством в зависимости от категории земель (п. п. 1, 4 ст. 391, ст. 394, п.1 ст.396 НК РФ). Так, например, максимальная налоговая ставка для земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства составляет 0,3%. Однако местными органами власти может быть установлена и более низкая налоговая ставка.
Ответить
12 декабря 2019 12:33
Постоянная ссылка
Участок мне выделен из невостребованных земель, там раньше были горы мусора, земля не плодородная. По какому проценту должны мне начислять налог?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить