Как рассчитать земельный налог в 2015 году (пример)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (2)

Как рассчитать земельный налог? Такой вопрос может возникнуть после приобретения земельного участка. В этой статье на конкретном примере мы покажем, как рассчитать земельный налог.  

 

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Как посчитать земельный налог с учетом льготы

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Итоги

 

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 20 января 2015 года компания зарегистрировала право собственности на землю – с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК).

Важно! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).  

Сумма налога зависит от многих факторов – от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, ставки налога и наличия льгот. Кроме того, если компания приобрела землю для жилищного строительства, налог будет определяться с учетом специальных коэффициентов (пп. 15, 16 ст. 396 НК).

Подробнее о планах правительства в отношении повышения земельного налога по незастроенным землям см. материал «Земельный налог на незастроенные участки хотят увеличить»

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

Как рассчитывается земельный налог? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли (п. 1 ст. 389 НК), информацию о которой можно узнать:

  • из свидетельства, полученного при регистрации права на землю;
  • из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра (или можно послать письменный запрос в Росреестр);
  • из кадастрового паспорта участка.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам).

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу 2 муниципальных образований. Тогда расчет делается с учетом доли и соответствующей ставки (п. 1 ст. 391 НК).

Сумма налога может вырасти, если муниципалы законодательно предусмотрят повышающие коэффициенты (при использовании земли в коммерческих целях).

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов – не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Сдать декларацию компаниям нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК).

Важно! Местное законодательство может предусмотреть отчетные периоды по этому налогу (пп. 2, 3 ст. 393 НК) – тогда сдавать декларацию и платить налог нужно по установленным в нем срокам.  

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2015 год. Продолжим начатый ранее пример расчета земельного налога: компания узнала кадастровую стоимость своего участка – 980  000 руб. и ставку налога из местного земельного закона – 1,5 %. Льготы или повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены.   

Произведем расчет земельного налога в 2015 году:

980  000 руб. × 1,5% × 11/12= 13 475 руб.,

где 11/12 – коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2015 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца (п. 7 ст. 396 НК РФ, письмо ФНС России от 04.04.2012 № БС-4-11/5540).

Как рассчитать земельный налог на примере в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены отчетные периоды? При таком условии авансовый платеж за 1 квартал 2015 года составит 2  450 руб. (1/4 × 980  000 × 1,5% × 2/3). По отчетным периодам за полугодие и 9 мес. платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980  000 × 1,5%). По итогам года нужно будет отдать такую же сумму бюджету (13  475 – 2  450 – 3  675 × 2)

Важно! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) – это установлено ст. 52 НК.

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Установленные законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК).

 Из анализа местного земельного законодательства по регионам нашей страны можно сделать вывод, что муниципалы не очень охотно предоставляют льготы юрлицам. Часто же льготы не предоставляются совсем (например, решение Альмухаметовского сельсовета Абзелиловского района Республики Башкортостан от 28.10.2014 № 176). Или устанавливаются только в отношении органов местного самоуправления (например, п. 3.1 решения Совета депутатов Бикинского муниципального района Хабаровского края от 20.10.10 № 58).  Изредка встречается полное освобождение от уплаты земельного налога отдельными видами учреждений – например, такая льгота установлена ст. 5 решения Соузгинского сельского Совета депутатов Майминского района Республики Алтай от 18.11.2014 № 12-4 для учреждений искусства, кинематографии, образования, науки и др.

Если компании повезло, и муниципалы предусмотрели льготу для ее земельного участка, расчет производится в следующем порядке. Продолжим наш пример: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели льготу для земельных участков под учреждениями науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

  • Определим налоговую базу:

(980 000 - 980 000 руб. × 20% ) = 784 000 руб.

  • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и Кв = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 × 1,5% × 0,9167=10 780 руб.

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок). 

Итоги

Для решения вопроса, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс – нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, требуемую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.). 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (2)

Комментарий к статье:  Как рассчитать земельный налог в 2015 году (пример)?
09.11.2016 20:41:00

в 2013-2014 кадастровая стоимость земли была 35582 руб., сумма к уплате - 107 руб., за 2015 год принесли кадастр 225801 руб. к уплате - 677 руб. Повышение в 6раз?????

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Евдокия
11.11.2016 14:50:01

Государственная кадастровая оценка земли проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности (ч. 1 ст. 24.15 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ). При этом органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ). Если вы сомневаетесь в правильности оценки земельного участка, то вы можете оспорить его кадастровую стоимость в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суде (ст. 24.18 Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Как рассчитать земельный налог в 2015 году (пример)?
24.10.2016 21:24:00

Земля 25 м2, какой налог я должна платить? Земля оценена 39 392руб.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Лидия
27.10.2016 14:13:04

Для ответа на вопрос недостаточно данных. Если вы физическое лицо - единственный собственник, то при отсутствии льгот и владения землей в течение 12 полных месяцев года налог будет рассчитываться исходя из ее кадастровой стоимости умноженный на налоговую ставку. Налоговая ставка устанавливается местным законодательством в зависимости от категории земель (п. п. 1, 4 ст. 391, ст. 394, п.1 ст.396 НК РФ). Так, например, максимальная налоговая ставка для земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства составляет 0,3%. Однако местными органами власти может быть установлена и более низкая налоговая ставка.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения