Размер суточных при командировках в 2016 году (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Суточные при командировках в 2016 годувозможно, будут отменены. Однако законопроект, предложенный Минфином России, еще не принят, поэтому выплата суточных командированным сотрудникам продолжается. О нормировании, размерах и сроках выплаты суточных – узнавайте из статьи.

 

Изменения по российским командировкам 2015–2016: будет ли отменена выплата суточных?

Размер суточных при командировках в 2015–2016 годах

Итоги

 

Изменения по российским командировкам 2015–2016: будет ли отменена выплата суточных?

8 января 2015 года были отменены сразу два документа, которые ранее были обязательными при направлении работника в командировку – служебное задание и командировочное удостоверение. Кроме того, по возращении из командировки сотрудник больше не обязан составлять отчет о выполнении служебного задания. Данные изменения были внесены постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595, уменьшив документооборот в учреждениях.

Подробнее о том, как оформить приказ на командировку, см. материал «Приказ о направлении работника в командировку – образец»:

По новым правилам, реальный срок командировки подтверждается проездными документами, а в случае их утраты – документами о проживании. Также часто целесообразным будет составить служебную записку по командировке. Она поможет подтвердить период пребывания в командировке, если по каким-то причинам невозможно предъявить документы о проживании. В этом случае в служебной записке могут быть сделаны отметки принимающей стороны о датах прибытия и убытия.

При проезде к месту выполнения служебного задания на автомобиле (личном или служебном) к служебной записке прилагаются документы, подтверждающие даты нахождения в пути: путевой и маршрутный листы, квитанции и чеки с автозаправок, и др.

Суточные в командировке в 2016 году по-прежнему напрямую зависят от дней нахождения в командировке.

Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 № 771 отменило и ведение журналов учета командированных работников, тогда как до этого работодатель был обязан вести сразу два таких регистра: в одном учитывались прибывшие на предприятие командированные сотрудники, а в другом – выбывшие для выполнения служебного задания.

В конце 2015 года Минфин предложил некоторые изменения к постановлению Правительства «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749, а именно отмену выплаты суточных при командировках в 2016 году на территории России. По данным Росстата, в 2014 году затраты российских предприятий на возмещение командировочных расходов превысили 64 млн руб., что явилось одной из причин предложения отмены суточных. Кроме того, Минфин планирует с помощью отмены суточных уменьшить расходы, которые понижают налоговую базу по налогу на прибыль, увеличив при этом доходную часть бюджета. Однако после оценки изменений ведущие эксперты приняли решение о заморозке изменений, поскольку значительного экономического подъема они не принесут, а во многом лишь усложнят текущую ситуацию с учетом и налогообложением на предприятиях.

Подробнее о выплате суточных при разъездном характере работ – см. материал «Разъездные» суточные Минтруд требует подтверждать документально или облагать взносами»:

О новых планах Минфина по поводу суточных при командировках в 2016 году говорит письмо от 25.12.2016 № 03-04-06/76407: предполагается увеличить необлагаемый НДФЛ лимит суточных, который сегодня составляет 700 рублей.

Размер суточных при командировках в 2015–2016 годах

При таком многообразии нововведений, постоянных изменениях нормативной базы достаточно сложно ориентироваться в ситуации и безошибочно вести учет расходов на выплату суточных при командировках в 2016 году. Ориентируясь на приведенные ниже правила, можно избежать ошибок и их неприятных последствий.

Подробнее о расходовании суточных – см. материал «Подтверждать расходование работником суточных не требуется»:

  • Суточные начисляются за каждый день нахождения работника в командировке, в том числе и за время его следования к месту выполнения служебного задания, выходные и праздничные дни.

Исключением из этого правила стала однодневная командировка: если командировка не выходит за пределы России, суточные не выплачиваются, а при командировке за границу их размер составит 50% от обычной их величины. Однодневная командировка стала камнем преткновения в вопросе оплаты: судебная практика располагает решением Верховного суда России, датированного 2012 годом, где сказано, что данная выплата может быть осуществлена, но с оговоркой, что это компенсация за иные траты сотрудника.

В случае болезни работника во время командировки, согласно п. 25 постановления № 749, суточные выплачиваются за все дни болезни, даже если она увеличила срок командировки. Это правило действует и при задержке работника в командировке с разрешения (или по просьбе) руководства.

Кстати, размер суточных законом не ограничен, в ст. 217 НК РФ предусмотрены только их нормы для целей обложения НДФЛ, которые представляют собой необлагаемый минимум. Нормы суточных в командировке 2015: для российских командировок – 700 рублей, а для зарубежных – 2 500 рублей, они же действуют и в 2016 году. Суммы, выдаваемые работнику по корпоративным нормам сверх лимита, подлежат обложению НДФЛ.

  • Расчет суточных по заграничным командировкам производится по отметкам таможенной службы в загранпаспорте командированного сотрудника. По общему правилу, день пересечения границы на выезд из РФ считается как день за границей, день пересечения границы на въезд в РФ считается уже днем в РФ. Если суточные для поездки выданы в иностранной валюте – они пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета, в том числе для целей обложения НДФЛ.

Пример

Коммерческий директор ООО «Смоленские пивоварни» выехал из Смоленска в командировку 01.03.2016. В период с 02.03.2016 по 03.03.2016 он работал в Москве. 04.03.2016 уехал на поезде в Прагу. Поезд отправился в 07-45 04.03.2016, пересек границу РФ в 03-01 05.03.2016, прибыл в пункт назначения в 9-50 05.03.2016. Обратно директор вернулся самолетом до Москвы 09.03.2016 и в Смоленск прибыл 10.03.2016.

По корпоративным нормативам, дирекции установлены повышенные нормы суточных: 1 000 руб. для России, 50 евро – для европейских стран.

По графику командировки директору были выданы:

  • рубли за 01.04.2016, 02.04.2016, 03.04.2016, 04.03.2016, 09.03.2016 и 10.03.2016 = 6 дней. Итого: 6 000 руб. суточных по России
  • евро за 05.03.2016, 06.03.2016, 07.03.2016, 08.03.2016 = 4 дня. Итого: 200 евро.

Авансовый отчет директор предоставил 11.03.2016.

Курс евро, установленный Банком России на 11.03.2016: 77,98 руб.

Расчет суточных при командировке, принимаемых в расходы:

6 000 + 200 × 77,98 = 21 596 руб.

Нормативы:

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 руб.

Обложению НДФЛ подлежит 21 596 – 14 200 = 13 396 руб.

  • ТК РФ не установлена обязанность работодателя выплачивать одинаковые суточные всем сотрудникам организации: их можно разделить на категории, закрепив за каждой из них в учетной политике соответствующую сумму. Об этом сказано в письме Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291 и письме Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1.

Также размер суточных при командировках в 2016 году можно сделать зависимым от нескольких факторов, например стоимости питания и проезда на пассажирском транспорте в месте командировки: главное – закрепить изменения в учетной политике и положении о командировках.

  • Как уже выяснилось, суточные освобождены от удержания НДФЛ в пределах норм, указанных в НК РФ, то есть при выплатах суточных в большем, чем эта норма, размере на превышающую сумму налог начисляется. При этом, поскольку практически удержать НДФЛ сразу с дополнительного дохода по суточным невозможно, удержание следует производить из ближайшей выплаты заработной платы сотруднику, а перечислить налог в бюджет не позднее чем на следующий день после этой выплаты (об этом гласит ст. 226 НК РФ).
  • Налоговый учет суточных для целей налога на прибыль не подразумевает нормирования, то есть они признаются в той сумме, в какой установлены на предприятии. Ст. 272 НК РФ говорит о том, что командировочные расходы признаются в учете на дату утверждения авансового отчета: это правило действует и для суточных.
  • Законодательно установленных норм суточных в командировках в 2016 году по страховым взносам не установлено. Письмом ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 сказано, что от начислений страховых взносов суточные освобождаются в том размере, в каком они указаны в локальном нормативно-правовом акте предприятия.

Итоги

Изменения, коснувшиеся нормирования и учета командировочных расходов в 2015–2016 годах, являются достаточно значимыми, но российские чиновники на этом не останавливаются. Намного упрощен документооборот по оформлению командировок, однако статья расходов находится под пристальным вниманием налоговиков, поскольку влияет на налоговую базу сразу по двум налогам: налогу на прибыль и НДФЛ. Именно поэтому следует досконально соблюдать все правила их нормирования и выплаты, чтобы при проверках не получить непредвиденных санкций.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения