Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Расчет водного налога (пример его будет приведен в данной статье) сдается ежеквартально. Рассмотрим, как заполняется данный отчет.

 

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Куда уплачивают водный налог

Как рассчитать водный налог

Пример расчета водного налога по забору воды

 

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Водный налогявляется квартальным, и рассчитывают его тоже поквартально. Сам расчет осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят уплату налога.

Куда уплачивают водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Как рассчитать водный налог

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

  • забору воды;
  • использованию акватории (исключая лесосплав);
  • использованию гидроэнергетических ресурсов;
  • лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышенный коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

О законодательных изменениях по водному налогу рассказывается в статье «Изменения в НК РФ по водному налогу в 2015 году».

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

  • при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
  • при отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
  • при заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2016 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2016 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000— 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м. х 300 руб. х 1,32 = 126 720 руб., где:

320 000 куб. м. — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, определенная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ;

1,32 — коэффициент, применяемый к ставке для 2016 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м х 300 руб. х 1,32 х 5 = 79 200 руб., где:

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, определенная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ;

1,32 — коэффициент, применяемый к ставке для 2016 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2016 года организации в срок до 20 апреля придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

126 720 + 79 200 = 205 920 руб.

Несвоевременное исполнение данной обязанности может повлечь за собой штраф.

Подробнее о налоговой ответственности см. материал «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения