Если ваша организация применяет УСН «доходы» и в 2023 году оплачивала обязательные страховые взносы за работников, добровольное страхование работников, пособия по временной нетрудоспособности, то на суммы таких выплат вы можете уменьшить налог за 2023 год.
В декларации по УСН следует отразить выплаты в строках 140–143 раздела 2.1.1 нарастающим итогом за год (приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).
Сумма налога УСН «доходы» должна быть уменьшена на суммы, которые вы проставили в строках 140–143 раздела 2.1.1 декларации, но общее уменьшение не должно составлять больше чем 50% от всей исчисленной суммы налога за год.
Пример
Сумма налога по УСН «доходы» составила 100 000 руб. При этом страховых взносов за работников заплатили 60 000 руб. в течение года.
Общая сумма вычитаемых выплат составила 60 000 руб. Но поскольку сам налог только 100 000 руб., мы можем применить вычет в размере 50% от 100 000, т. е. 50 000 руб. Таким образом, сумма налога УСН «доходы» к уплате составит 50 000 руб. (100 000 – 50 000). И именно ее следует указать в декларации УСН.
В разделе 2.1.1 указываем: стр. 143 (данные за год нарастающим итогом) — 50 000.
Если вы ИП, в строках 140-143 раздела 2.1.1 вы показываете также взносы за себя. В отношении них ограничения в 50% нет. Не забывайте, что с 2023 года уменьшение ИП налога по УСН на свои взносы прозводится по-новому. Какие взносы можно взять в уменьшение и заявить в декларации за 2023 год, узнайте здесь.
Распределить взносы за себя между строками 140-143 ИП может произвольно. Главное, чтобы они не превышали соответствующие суммы налога (авансов) по строкам 130-133 (см. п. 5.11 Порядка заполнения декларации). Полагаем, целесообразно заполнять эти строки с учетом того, как ранее вы заполняли уведомления на авансы по УСН. То есть в строках 140-142 указать взносы, которы брались в уменьшение при уплате авансов за 1-3 кварталы, а в строке 143 — оставшиеся не учтенными в течение 2023 года.
Как заполнить декларацию УСН, читайте подробно в нашей статье.
Образцы заполнения декларации по УСН — доходы смотрите в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ:
