Уменьшение УСН на страховые взносы в 2015-2016 годах

«УСН уменьшение на страховые взносы 2015» — решить эту задачу можно различными способами, выбор которых зависит в основном от объекта налогообложения. При этом важно обратить внимание, может ли упрощенец воспользоваться таким правом. Об этом и прочих особенностях страховых взносов при упрощенке идет речь в материалах нашей рубрики «УСН и страховые взносы».

Подробнее

Какие бывают страховые взносы при УСН?

Как страховые взносы влияют на УСН в 2015 году?

Когда возможно применить уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов?

 

Какие бывают страховые взносы при УСН?

Согласно закону «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — 212-ФЗ) суммы страховых платежей направляются на:

  • медицинское страхование;
  • пенсионное обеспечение;
  • исполнение социальных гарантий, которые подразделяются на выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, и выплаты от несчастных случаев на производстве.

Плательщиками указанных взносов признаются:

  • лица, которые производят выплаты в пользу физлиц, проще говоря, работодатели, осуществляющие перечисление заработной платы или прочих платежей своим сотрудникам;
  • ИП, нотариусы, адвокаты, не перечисляющие какие-либо выплаты физическим лицам, но обязанные исчислить взносы за себя.

Таким образом, плательщиками страховых взносов могут выступать как организации, так и предприниматели, которые в связи со спецификой своей деятельности вправе применять УСН. Поэтому упрощенец, как и любой другой работодатель или предприниматель, не является исключением, и перед ним также возникает обязанность исчислять и уплачивать в бюджет все указанные выше страховые взносы.

Как страховые взносы влияют на УСН в 2015 году?

Упрощенцы производят исчисления и уплату страховых платежей по общеустановленным правилам, но всё же некоторые из них обладают определенными преференциями в отношении исчисления таких взносов, благодаря которым по сравнению с другими плательщиками страховых платежей они находятся в более выигрышном положении. Ключевым моментом, позволяющим таким категориям лиц сэкономить на страховых взносах, признается применение ими более щадящих тарифов, которые для работающих на ОСНО неактуальны.

Например, если в 2016 году плательщик на общей системе налогообложения исчисляет взносы в Пенсионный фонд по ставке 22%, то на УСН точно такой же взнос можно рассчитать, исходя из тарифа 20%.

Важно подчеркнуть, что тарифы пониженных страховых взносов установлены на несколько лет вперед законом 212-ФЗ, причем для некоторых категорий плательщиков значения неизменны вплоть до 2027 года, а для кого-то меняются почти ежегодно. Однако право на любую льготу требует подтверждения, поэтому у упрощенца, который планирует использовать низкий тариф, есть обязанность документально обосновать это право. Чтобы это доказать, упрощенцу следует, во-первых, представить в фонды уведомление о применении спецрежима, а также передать еще один важный документ, о котором вы можете узнать из материала «Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: порядок применения».

Отметим, что применять пониженный тариф может далеко не всякий упрощенец. Вышеупомянутый закон № 212-ФЗ вводит строгие ограничения для отбора реальных пользователей такой льготы. Чтобы понять, можно ли применять указанный режим, необходимо:

  1. Определить соотношение дохода от деятельности на УСН и общей суммы полученных доходов. Ведь если деятельность носит лишь вспомогательный характер, то говорить о возможности применения такого уменьшения уже проблематично. На практике часто возможна такая ситуация: организация находится одновременно на ЕНВД и УСН, причем сумма основного дохода приходится на ЕНВД. В этом случае условие о приоритете основного вида деятельности на упрощенке не выполняется, следовательно, применить пониженный тариф не получится.
  2. Сделать проверку в отношении того, относится ли деятельность, осуществляемая упрощенцем, к льготным видам, для которых предусмотрена рассматриваемая преференция. Например, если упрощенец занимается производством пищевых продуктов или химическим производством, то он может применить пониженный коэффициент.

Все нюансы, которые помогут вам определиться в возможности применения льготного тарифа, перечислены в нашей публикации «В целях снижения тарифов взносов нельзя просуммировать доходы от нескольких льготных видов деятельности».

На практике при применении такого льготного обложения страховыми взносами у некоторых упрощенцев может возникать непростой вопрос, для ответа на который, рассмотрим следующую ситуацию.

Организация на УСН по причине превышения численности сотрудников над регламентированным НК РФ лимитом утратила свое право нахождения на упрощенке, соответственно, применение пониженного тарифа также стало невозможным. Но страховые взносы в ПФР и ФСС по травматизму организация уже уплатила с учетом пониженного тарифа, а выплаты в ФСС и ФОМС еще не производились. При этом возникает вопрос: будет ли при таких обстоятельствах выявлена недоимка по причине занижения суммы страховых взносов, и нужно ли будет оплачивать пени? Рекомендации по тому, как следует себя вести в такой ситуации бывшему упрощенцу, приводятся в нашей статье «Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: порядок применения».

Отметим, что, помимо вышеуказанных лиц, право на меньший тариф имеют благотворительные организации и социально направленные некоммерческие учреждения.

Когда возможно применить уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов?

Помимо того, что упрощенец может воспользоваться низкой ставкой для уплаты взносов, у него есть еще право уменьшить сумму самого единого налога за счет этих страховых платежей. Такая возможность предусмотрена нормами гл. 26.2 НК РФ. Применение этого уменьшения, как уже отмечалось, обусловлено выбранным объектом налогообложения. С учетом актуального объекта такая процедура производится следующим образом:

  • Для объекта налогообложения «доходы» нужно уменьшить сам налог. О том, как и когда это можно сделать, читайте далее.
  • Для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы будут признаваться расходами упрощенца, а следовательно, такое уменьшение будет производиться уже при расчете налоговой базы.

Остановимся подробнее на уменьшении налога при объекте «доходы».

Перед тем как воспользоваться таким правом, необходимо определиться со следующими вопросами:

  • Плательщик оплатил недоимку по страховым взносам в текущем периоде за предшествующий период. Может ли он уплаченную сумму недоимки направить на уменьшение суммы налога текущего периода?
  • Организация на УСН начислила страховые взносы в одном периоде, а оплатила в следующем. В какой момент можно учесть уменьшение — тогда, когда произошло начисление или же оплата?
  • Упрощенец переплатил сумму страховых взносов в бюджет. Может ли он в качестве уменьшения налога использовать всю сумму взносов с учетом переплаты?
  • Работодатель стал относительно недавно применять упрощенный режим. Как определить, за какой период необходимо брать суммы страховых взносов для такого уменьшения?
  • Зависит ли сумма, на которую можно уменьшить налог, от того, кто хочет им воспользоваться — ИП или организация?
  • Обязан ли ИП иметь наемных сотрудников, чтобы применить такое сокращение налога?
  • У ИП не было возможности исчерпать сумму фиксированного платежа по причине того, что сумма налога была маленькой. Можно ли ему воспользоваться такой привилегией в следующем году?

О том, как долго можно не применять подобное уменьшение, вы узнаете из материала «Перенос фиксированного платежа на следующий год не предусмотрен».

  • Ключевым вопросом является следующий: все ли страховые взносы можно применить для уменьшения налога? Например, упрощенец оплачивает взносы с сумм выплаченных пособий сотрудницам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. При этом могут ли указанные взносы наравне с другими применяться для уменьшения?

Исчерпывающие ответы на все представленные выше вопросы находятся в материале «Как упрощенцу уменьшить единый налог на страховые взносы».

А чтобы не пропустить важные сроки, в которые следует отчитаться перед контролирующими органами и уплатить налоги, рекомендуем вам ознакомиться со статьей «Календарь бухгалтера при УСН на 2014–2015 годы».

В этом материале содержится информация о сроках исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, а также о том, когда у плательщика возникает возможность представить отчетность на бумажном носителе.

Резюмируя вышесказанное, отметим, что исчисление страховых взносов на упрощенке имеет массу нюансов, начиная с особенностей самого расчета этих платежей и заканчивая исчислением единого налога с учетом уплаченных взносов. Чтобы не попасть в сложную ситуацию, советуем вам следить за материалами нашей рубрики «УСН и страховые взносы», содержащей полезную информацию о порядке расчета страховых взносов при упрощенке.