Какой налог на имущество для ИП в 2015-2016 годах?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налог на имущество ИП с 2015 года претерпел несколько корректировок. Основное новшество 2015 года: налог на имущество ИП придется платить даже несмотря на то, что он является спецрежимником.

 

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2016 годах

Итоги

 

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований ранее действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.

У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчисляли имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2016 годах

С 2015 года в НК РФ добавилась гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», которая стала регламентировать в т. ч. и порядок уплаты налога на имущество ИП.

В отношении же спецрежимников можно выделить следующие особенности:

  • ИП-упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте в материале «Как платить налог на имущество при УСН в 2015-2016 годах?».

  • Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в статье «Налог на имущество при ЕНВД в 2015-2016 годах».

  • На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%.  Расчет налога делает налоговый орган, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить его нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами:

  • за 2014 год — до 1 октября 2015 года;
  • с налога за 2015 год — до 1 декабря следующего года.

Иных изменений в порядке расчета и уплаты налога на имущество в 2016 году для ИП не произошло.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2 % (закон г. Москвы  от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Подробнее о последовательности такого расчета читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Итоги

Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 1 января 2015 года ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам стали приравненными к предпринимателям на общем режиме и обязаны производить расчет налога на имущество от кадастровой стоимости.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения