Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

УСН или ЕНВД для ООО — как определиться с выбором и по каким критериям его осуществлять? В статье рассматриваются особенности этих режимов налогообложения, а также их преимущества и недостатки, что поможет вам принять правильное решение.

 

Что общего у УСН и ЕНВД

Особенности УСН

Особенности ЕНВД

Что выбрать ООО — УСН или ЕНВД

 

Что общего у УСН и ЕНВД

Спецрежимы УСН и ЕНВД имеют ряд сходств:

  • оба можно применять по выбору организации, поставив в известность об этом ИФНС, и добровольно же от них отказаться;
  • в обоих случаях есть ограничения для применения (по доле участия в фирме других юридических лиц и численности сотрудников);
  • ведение бухучета и составление бухгалтерской отчетности при обоих режимах для фирм обязательны, но могут осуществляться по упрощенной форме;
  • обе системы можно совмещать с другими режимами налогообложения при условии организации раздельного учета;
  • при обоих режимах фирма не уплачивает налог на прибыль, НДС, налог на имущество (за исключением рассчитанного с кадастровой стоимости), заменяя их единым налогом ЕНВД или УСН, каждый из которых имеет свои особенности расчета;
  • оба единых налога начисляются и уплачиваются ежеквартально;
  • при обоих режимах фирма не освобождается от уплаты прочих налогов и взносов во внебюджетные фонды.

Особенности УСН

Режим УСН характеризуется следующими особенностями:

  • Область его применения неограниченна. Фактически это упрощенный вариант ОСНО. Он может применяться в любых регионах РФ при любых видах деятельности.
  • На УСН могут перейти только небольшие организации. Дополнительными ограничениями для права применения УСН служат стоимость основных средств фирмы и уровень ее дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте статью «Лимит доходов при применении УСН»

  • Расчет налога при УСН может осуществляться одним из двух способов в зависимости от выбора налогоплательщика:
    • от налоговой базы «доходы» по ставке 6%;
    • от налоговой базы «доходы минус расходы» по ставке 15%.

Как выбрать объект налогообложения, узнайте из статьи «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”»?»

  • При любой из выбранных баз ведется налоговый регистр — книга учета доходов и расходов, в которой доходы и расходы отражаются кассовым методом. Этот регистр служит источником данных для расчета налоговой базы. Перечень расходов, учитываемых в этом регистре, строго регламентирован.

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”»

  • Налог по ставке 6% не начисляется, если в отчетном периоде у фирмы отсутствует доход. Если начисления есть, то сумма налога может быть уменьшена до половины за счет внесенных в отчетном периоде платежей во внебюджетные фонды и выплат по больничным листам.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН, читайте в статье «Как “упрощенцу” уменьшить единый налог на страховые взносы»

  • Налог, начисляемый по ставке 15%, органичен минимальной суммой, которую надо уплатить, даже если, исходя из расчета налога, оснований для уплаты нет вообще.
  • УСН применяется либо с даты регистрации фирмы, либо с начала календарного года. При этом добровольная смена объекта налогообложения на УСН и переход на другой режим возможны только со следующего календарного года.
  • Декларация по УСН сдается один раз в год, но в течение года ежеквартально по фактическим данным начисляются и уплачиваются авансовые платежи.
  • Совмещать УСН можно только с режимом ЕНВД.

Особенности ЕНВД

ЕНВД отличает следующее:

  • Применение ЕНВД возможно только в тех регионах, где в отношении него приняты местные законодательные акты.
  • Этот режим применим только к определенным видам деятельности. При этом ряд видов деятельности имеет дополнительные ограничения по величине физического показателя с точки зрения применения ЕНВД.
  • Режим ЕНВД можно начать применять с любого месяца года и с любого месяца года отказаться от его применения.
  • Налог при ЕНВД уплачивается всегда и не зависит от финансовых результатов работы фирмы.
  • Месячная налоговая база рассчитывается как произведение месячной базовой доходности показателя вида деятельности, величины этого физического показателя, коэффициента-дефлятора и регионального понижающего коэффициента. При этом для неполных месяцев работы на ЕНВД дополнительно применяется понижающий коэффициент.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте в статье «Порядок расчета ЕНВД в 2014–2015 годах»

Величина месячной базовой доходности определена в НК РФ. Коэффициент-дефлятор устанавливается на каждый год в целом по РФ, а региональный понижающий коэффициент определяется по алгоритмам, разработанным в региональных актах.

О региональном коэффициенте читайте статью «Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2014–2015 годах»

Сумма 3 баз по месяцам отчетного квартала является налоговой базой за квартал, к которой для расчета ЕНВД применяется ставка 15%.

  • Начисленную сумму налога можно уменьшить на величину до 50% за счет оплаченных в отчетном периоде платежей во внебюджетные фонды и выплат по больничным листам в порядке, аналогичном установленному для УСН «доходы».

Об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов»

  • Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально, и с такой же периодичностью уплачивается налог.
  • ЕНВД можно совмещать с любым другим режимом налогообложения.
  • При ЕНВД можно не применять ККМ.

Что выбрать ООО — УСН или ЕНВД

Правильный и обоснованный выбор режима налогообложения ООО возможен только с учетом всех факторов, сопутствующих его деятельности, при условии предварительной оценки уровня и периодичности его дохода и проведения прогнозных расчетов налоговых платежей при каждом режиме.

Особое внимание при выборе режима налогообложения следует обратить на следующие обстоятельства:

  • Регулярность дохода. Она важна в ситуациях, когда налог обязателен к уплате даже при его отсутствии (при применении ЕНВД и УСН 15%). При нерегулярном доходе предпочтительным может оказаться применение УСН 6%.
  • Наличие тенденции к росту дохода. Это может быть значимо при выборе между ЕНВД и УСН 15%. В первом случае доля платежа в доходе будет снижаться, а во втором все будет зависеть от адекватного роста учитываемых при налогообложении расходов. УСН 6% в ситуации роста доходов явно проигрывает.
  • Регион осуществления деятельности. Региональный понижающий коэффициент может существенно снижать сумму ЕНВД.
  • Возможные в ближайшем будущем изменения направлений деятельности фирмы. В данном случае возможности УСН явно шире.
  • Перспективы изменений в действующем законодательстве. На сегодняшний день ним относятся:
    • планируемая отмена ЕНВД;
    • введение в регионах торгового сбора в отношении розничной торговли, которая пока находится под ЕНВД;

Подробнее о торговом сборе читайте в статье «Кому платить торговый сбор?»

    • систематический рост коэффициентов-дефляторов, применяемых для определения базовой доходности при ЕНВД и пределов допустимых доходов при УСН;
    • появление в ходе деятельности фирмы обязательных к осуществлению расходов, которые не входят в ограниченный перечень расходов, учитываемых при УСН 15%.

О выборе между УСН и ЕВНД читайте также статью «Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения