Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?

УСН или ЕНВД для ООО — как определиться с выбором и по каким критериям его осуществлять? Рассмотрим особенности этих режимов налогообложения, а также их преимущества и недостатки.

Что общего у УСН и ЕНВД

Спецрежимы УСН и ЕНВД имеют ряд сходств:

• оба можно применять по выбору организации, поставив в известность об этом ИФНС, и добровольно же от них отказаться;
• в обоих случаях есть ограничения для применения (по доле участия в фирме других юридических лиц и численности сотрудников);
• ведение бухучета и составление бухгалтерской отчетности при обоих режимах для фирм обязательны, но могут осуществляться по упрощенной форме;
• обе системы можно совмещать с другими режимами налогообложения при условии организации раздельного учета;
• при обоих режимах фирма не уплачивает налог на прибыль, НДС, налог на имущество (за исключением рассчитанного с кадастровой стоимости), заменяя их единым налогом ЕНВД или УСН, каждый из которых имеет свои особенности расчета;
• оба единых налога начисляются и уплачиваются ежеквартально;
• при обоих режимах фирма не освобождается от уплаты иных налогов, а также страховых взносов.

В то же время каждый из режимов имеет свои индивидуальные черты.

Особенности УСН

Режим УСН характеризуется следующими особенностями:

• Область его применения не ограничена. Фактически это упрощенный вариант ОСНО. Он может применяться в любых регионах РФ при любых видах деятельности.
• На УСН могут перейти только небольшие организации. Дополнительными ограничениями для права применения УСН служат стоимость основных средств фирмы и уровень ее дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте статью «Лимит доходов при применении УСН».

• Расчет налога при УСН может осуществляться одним из двух способов в зависимости от выбора налогоплательщика:
• от налоговой базы «доходы» по общеустановленной ставке 6%;
• от налоговой базы «доходы минус расходы» по общеустановленной ставке 15%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”»?».

• При любой из выбранных баз ведется налоговый регистр — книга учета доходов и расходов, в которой доходы и расходы отражаются кассовым методом. Этот регистр служит источником данных для расчета налоговой базы. Перечень расходов, учитываемых в этом регистре, строго регламентирован.

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».

• Налог по ставке 6% не начисляется, если в отчетном периоде у фирмы отсутствует доход. Если начисления есть, то сумма налога может быть уменьшена до половины за счет сделанных в отчетном периоде платежей по страховым взносам и выплат по больничным листам.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН, читайте в статье «Как “упрощенцу” уменьшить единый налог на страховые взносы».

• Налог, начисляемый по ставке 15%, требует обязательной уплаты минимальной суммы, даже если, исходя из расчета налоговой базы, оснований для оплаты нет вообще.
• УСН применяется либо с даты регистрации фирмы, либо с начала календарного года. При этом добровольная смена объекта налогообложения на УСН и переход на другой режим возможны только со следующего календарного года.
• Декларация по УСН сдается один раз в год, но в течение года ежеквартально по фактическим данным начисляются и уплачиваются авансовые платежи.
• Совмещать УСН можно только с режимом ЕНВД.

О том, что влечет за собой такое совмещение, читайте в материале «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

Особенности ЕНВД

ЕНВД отличает следующее:

• Использование ЕНВД возможно только в тех регионах, где в отношении него приняты местные законодательные акты.
• Этот режим применим только к определенным видам деятельности. При этом ряд видов деятельности имеет дополнительные ограничения по величине физического показателя.
• Режим ЕНВД можно начать использовать с любого месяца года и с любого месяца года отказаться от его применения.
• Налог при ЕНВД уплачивается всегда и не зависит от финансовых результатов работы фирмы.
• Месячная налоговая база рассчитывается как произведение месячной базовой доходности показателя вида деятельности, величины этого физического показателя, коэффициента-дефлятора и регионального понижающего коэффициента. При этом для неполных месяцев работы на ЕНВД дополнительно применяется понижающий коэффициент.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Величина месячной базовой доходности определена в НК РФ. Коэффициент-дефлятор устанавливается на каждый год в целом по РФ, а региональный понижающий коэффициент определяется по алгоритмам, разработанным в региональных актах.

О региональном коэффициенте читайте эту статью.

Сумма 3 баз по месяцам отчетного квартала является налоговой базой за квартал, к которой для расчета ЕНВД применяется ставка 15%.

• Начисленную сумму налога можно уменьшить на величину до 50% за счет оплаченных в отчетном периоде платежей во внебюджетные фонды и выплат по больничным листам в порядке, аналогичном установленному для УСН «доходы».

Об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

• Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально, и с такой же периодичностью уплачивается налог.
• ЕНВД можно совмещать с любым другим режимом налогообложения.

О возможных вариантах сочетания режимов налогообложения читайте в материале «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

Что выбрать ООО — УСН или ЕНВД

Обоснованный выбор режима налогообложения ООО возможен только с учетом всех факторов, сопутствующих его деятельности, при условии предварительной оценки уровня и периодичности его дохода и проведения прогнозных расчетов налоговых платежей при каждом режиме.

Особое внимание при выборе режима налогообложения следует обратить на следующие обстоятельства:

• Регулярность дохода. Она важна в ситуациях, когда налог обязателен к уплате даже при его отсутствии (при применении ЕНВД и УСН 15%). При нерегулярном доходе предпочтительным может оказаться применение УСН 6%.
• Наличие тенденции к росту дохода. Это может быть значимо при выборе между ЕНВД и УСН 15%. В первом случае доля платежа в доходе будет снижаться, а во втором все будет зависеть от адекватного роста учитываемых при налогообложении расходов. УСН 6% в ситуации роста доходов явно проигрывает.
• Регион осуществления деятельности. Региональный понижающий коэффициент может существенно снижать сумму ЕНВД.
• Возможные в ближайшем будущем изменения направлений деятельности фирмы. В данном случае возможности УСН явно шире.
• Перспективы изменений в действующем законодательстве. На сегодняшний день ним относятся:
• планируемая отмена ЕНВД;
• введение в регионах торгового сбора в отношении розничной торговли, которая пока там находится под ЕНВД;

Подробнее о торговом сборе читайте в статье «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».

• систематический рост коэффициентов-дефляторов, применяемых для определения базовой доходности при ЕНВД и пределов допустимых доходов при УСН;
• появление в ходе деятельности фирмы обязательных к осуществлению расходов, которые не входят в ограниченный перечень расходов, учитываемых при УСН 15%.

О выборе между УСН и ЕВНД читайте также материал «Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

Итоги

У УСН и ЕНВД много общего как в части ограничений для их использования, так и в порядке работы с единым налогом, начисляемым при каждом из этих режимов. Вместе с тем у УСН и ЕНВД много принципиальных отличий, делающих правила их применения сугубо индивидуальными. Оценить предпочтительность того или иного режима для ООО можно только с учетом всех особенностей осуществляемой деятельности на основе прогнозных расчетов.