Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Возмещение арендаторами коммунальных расходов не должно учитываться в доходах арендодателя по УСН

Оптимальным вариантом для ситуации с возмещением расходов по коммунальным платежам является посреднический договор, когда арендодатель в качестве посредника (агента) перевыставляет коммуналку арендаторам, собирает с них деньги и переводит их на счета ресурсоснабжающих организаций. В этом случае претензии налоговиков о занижении доходов исключены.

Подробнее см. «Как определяются доходы и расходы у арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг».

Если такого договора нет – ждите доначислений.

См. «Возмещение коммуналки – доход упрощенца».

Но можете попробовать оспорить их в суде. Результат не гарантирован, однако шанс на победу есть. Это подтверждает недавнее постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2016 по делу № А27-26460/2015. Суд поддержал налогоплательщика и отменил доначисления, руководствуясь тем, что:

  • арендная плата состояла только из постоянной части – платы за пользование помещениями. Коммуналка и иные сопутствующие платежи в нее не входили и оплачивались арендаторами отдельно;
  • арендодатель сам не реализовывал коммунальные услуги, не получал от них дохода, а всего лишь переводил полученные от арендаторов деньги поставщикам коммунальных услуг;
  • разница между средствами, полученными арендодателем от арендаторов, и средствами, перечисленными ресурсоснабжающим организациям, отсутствовала.

То есть по сути имело место посредничество по передаче денег арендаторов ресурсоснабжающим организациям. А значит, возмещение коммуналки не являлось доходом арендодателя в силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Еще раз обратим внимание, что если бы посредничество было надлежащим образом оформлено, спора можно было избежать.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
17 мая 2023 23:16
Постоянная ссылка
Жилищно-строительный кооператив на УСН. Через суд получили долг за коммуналку с собственника, включая и пени за просрочку платежа. Вопрос: включать ли пени в базу для расчета налога по УСН?
Ответить
19 мая 2023 18:40
Постоянная ссылка
Да, включать в соответствии со ст. 346.15, ст. 248 и п. 3 ст. 250 НК РФ.
Ответить
22 мая 2023 14:11
Постоянная ссылка
Главбух_Елена, большое спасибо!
Ответить
12 марта 2023 12:15
Постоянная ссылка
Добрый день! ООО на УСН, не плательщик НДС предоставляет в аренду недвижимость для ООО не плательщику НДС В договоре указана сумма арендной платы и возмещение коммунальных услуг
Арендодателю энергосбытовой компанией в счете выставляется сумма с НДС Как правильно перевыставить сумму НДС по коммунальным услугам Арендатору
Ответить
12 марта 2023 17:45
Постоянная ссылка
Есть Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 N 7349/99, в котором указано, что арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию у снабжающей организации, суд установил: в рассматриваемом случае операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договоров аренды, нельзя относить к операциям по реализации товаров для целей обложения НДС, и счета-фактуры на оплату электроэнергии арендодателем арендатору выставляться не должны.
Во избежание споров с налоговиками, лучше придерживаться этой позиции.
Ответить
13 марта 2023 12:50
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ, но я не поняла как правильно перевыставлять коммунальные услуги, полученные с НДС Счета- фактуры арендатору не выставлять, тогда возможно в
акте указать ком. услуги общей суммой с полученным НДС без разбивки на количество потребленной энергии и тарифа
Ответить
13 марта 2023 20:28
Постоянная ссылка
Да, в "акте указать ком. услуги общей суммой с полученным НДС без разбивки на количество потребленной энергии и тарифа".
Ответить
14 марта 2023 13:24
Постоянная ссылка
СПАСИБО за ответ
Ответить
25 августа 2022 10:03
Постоянная ссылка
ИП доход 6% Арендует авто для такси у физ лица.По договору оплата 1000 руб.
Вычитается 1000 руб.с дохода ,при начислении налога
Ответить
25 августа 2022 18:15
Постоянная ссылка
Конечно, нет. Вы же сами написали, что используете объект налогообложения доходы, следовательно никакие расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы. Единственно, чем Вы сможете уменьшить начисленный налог это суммами уплаченных страховых взносов.
Ответить
14 июня 2022 18:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Предприниматель на УСН Доходы и ПНС. Возмещение расходов на ЖКХ учитывают в доходах? Спасибо
Ответить
14 июня 2022 23:55
Постоянная ссылка
Ответ на Ваш вопрос представлен в статье, под которой Вы спрашиваете.
Есть посреднический (агентский) договор - значит поступающие средства однозначно не будут включаться в расчет налогооблагаемой базы.
Нет посреднического договора - значит поступления сформируют базу. Если не согласны включать в базу поступления в виде возмещения расходов, значит будете отстаивать свою позицию в суде.
Ответить
15 июня 2022 09:18
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Означает ли, что я должна по объекту, за который я оплачиваю патент, платить еще и за возмещение, т.к. у меня еще и УСН? Спасибо
Ответить
15 июня 2022 15:35
Постоянная ссылка
Сейчас Вами вопрос сформулирован так, словно я и остальные участники форума и сайта в курсе тех видов деятельности, которые Вы осуществляете. Если Вы распишите более подробно, за что Вы платите патент (а его платят не за объект, это не имущественный налог, а именно за осуществление определенного вида деятельности), за что УСН, за что получаете возмещение, возможно я отвечу на Ваш последний вопрос.
Ответить
16 июня 2022 10:40
Постоянная ссылка
Извините за неполноту моих сведений..., исправляюсь). Я - ИП, Сдаю в аренду помещения. Применяю УСН Доходы 6%, а также ПНС за доходы от аренды по объекту, арендаторы которого оплачивают мне за аренду помещения и переменную часть за коммунальные услуги. Расходы энергоснабжающим организациям оплачиваю я напрямую, возмещают их мне арендаторы. Вопрос: входят ли возмещения от арендаторов в мой доход, если я оплачиваю налог в виде патента? Извините, если получилось коряво,но я не бухгалтер, а всего лишь простой ИП). Очень важный вопрос, тк не хотелось бы идти путем написания Агентского Договора, чтобы избежать налогообложения на Доходы от возмещения, которых де-факто нет. Спасибо.
Ответить
16 июня 2022 16:06
Постоянная ссылка
Теперь более менее понятно. Если Вы приобрели патент на сдачу помещений в аренду, то все поступления от покупателей (арендаторов), осуществленные в соответствиями с условиями договора - это Ваш доход. Поступления в виде арендной платы подразумевают постоянную и переменную часть - см. ст. 614 ГК РФ. Все эти поступления, независимо относятся ли они к постоянной части или к переменной, должны попасть в книгу учета доходов на патенте, поскольку относятся к деятельности, осуществляемой в рамках ПСН. Дополнительных налогов Вам платить не нужно, поскольку патент - это фиксированный налог, рассчитываемый исходя из доходов, потенциально возможных к получению Другое дело, что Вы должны соблюсти лимит в 60 млн руб. причем сразу по обоим режимам, чтобы не слететь с патента - см. п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Ответить
17 июня 2022 08:56
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Спасибо вам большое за вашу помощь! Только вы дали грамотный и развернутый ответ на данный вопрос!.Побольше бы таких профессионалов, и мы жили бы лучше и проще). Еще есть вопрос по этой же теме: энергосбыт выставляет счета-фактуры с НДС на физ лицо, тк договор заключен именно с ним. Арендодателю приходится перевыставлять арендаторам счет к оплате уже с повышенной ценой тарифа, тк расходы на НДС...В итоге получается: за что купил, за то и продал, но цена-то единицы потребляемой энергии повысилась..., правильно ли это?Спасибо.
Ответить
19 июня 2022 20:37
Постоянная ссылка
А Вы точно должны указывать в документах количество, тариф, стоимость при перевыставлении электроэнергии? Вы же не являетесь поставщиком электроэнергии и не устанавливаете тарифы. На мой взгляд, в документах при перевыставлении коммуналки должно быть прописано "Возмещение расходов по электроэнергии" или "переменная часть арендной платы", где количество - 1, единиц измерения нет, цена, стоимость. С приложением документов от энергосбытовой компании. Но это мое мнение, возможно есть и другие
Ответить
20 июня 2022 12:38
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Приходится подавать арендатору Акт оказания услуг, счет на оплату...(. Правомерно ли это? Спасибо.
Ответить
20 июня 2022 14:36
Постоянная ссылка
Так, конечно, Вы должны сделать и счет на оплату и акт выполненных работ. Только указывать в них нужно не количество отпущенной электроэнергии с тарифом, а возмещение расходов или переменную часть арендной платы. А копии документов от энергосбытовой компании уже приложите к акту и счету, как подтверждение количества потребленной электроэнергии.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить