УСН «доходы» в 2015–2016 годах (6 процентов): что нужно знать?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

УСН доходы 2015 и 2016 годов в части основных правил применения различается несущественно. Однако ежегодное повышение коэффициента-дефлятора приводит к росту лимитов, значимых для УСН доходы 2015–2016 годов. Рассмотрим, что еще различает УСН в эти периоды, в нашей статье.

 

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Особенности УСН «доходы» 6% в 2015 году

Упрощенка по ставке 6 процентов: что нового в 2016 году

УСНО 6% и налог на имущество

ИП на УСН 6%

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Ожидаемые изменения для УСН «доходы»

 

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Систему налогообложения УСН доходы 6% могут избрать те налогоплательщики, доход которых за прошлый календарный год не превысил сумму в 60 000 000 руб., умноженную на дефляционный коэффициент. Ограничениями также являются количество сотрудников (их должно быть не больше 100) и стоимость ОС (остаточная), которая не может превышать 100 000 000 руб.

Условия для применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. Так, достаточно лишь сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему с выбранным объектом налогообложения.

Право перехода на УСН «доходы» появляется у налогоплательщиков, если по итогам трех кварталов сумма полученных доходов не превысила 45 000 000 руб., скорректированных на коэффициент-дефлятор.

Для только что зарегистрированных налогоплательщиков никаких начальных условий для выбора УСН 6% нет, однако им необходимо будет придерживаться указанных выше лимитов на протяжении текущего года, чтобы не потерять право на применение системы налогообложения 6% в следующем налоговом периоде.

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2015–2016 годах».

Сумма налога к уплате может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму уплаченных страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Особенности УСН «доходы» 6% в 2015 году

Упрощенная система налогообложения (6 процентов) в 2015 году претерпела следующие изменения:

  • годовой лимит доходов, дающих право на применение УСН, увеличен за счет применения дефляционного коэффициента до 68 820 000 руб., а предел доходов, позволяющих перейти на этот режим со следующего года, — до 51 615 000 руб.;
  • налог стало возможно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, исчисляемого на основании ст. 417 НК РФ;
  • обязательным для применяющих УСН стал налог на имущество, исчисляемый от кадастровой стоимости;
  • организации на УСН, которые также признаны контролирующими лицами, не освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам контролируемых ими иностранных компаний, но не учитывают этот доход при налогообложении УСН;
  • для ИП, ведущих деятельность определенных видов, на 2 года с даты их первичной регистрации в качестве ИП стало возможным установление при применении УСН налоговой ставки 0%.

Упрощенка по ставке 6 процентов: что нового в 2016 году

Новшества 2016 года дляупрощенной системы налогообложения 6% невелики:

  • снова изменен коэффициент-дефлятор и, соответственно, выросли лимиты доходов (годовой, дающий право применять УСН, — до 79 740 000 руб., а 9-месячный, позволяющий перейти на этот режим со следующего года, — до 59 805 000 руб.);
  • регионы получили право снижать ставку налога по УСН «доходы», устанавливая ее в пределах от 6 до 1%.

УСНО 6% и налог на имущество

Упрощенная система налогообложения по ставке 6% не освобождает от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, как и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за год доходов для перехода на УСН (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114), при этом предел для применения упрощенной системы налогообложения должен быть сохранен (в 2016 году — 79 740 000 руб. за год).

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные п. 1 и п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в нашей статье «Заявление о переходе на УСН в 2015–2016 годах (образец)».

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у бизнесмена и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности упрощенца значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Ожидаемые изменения для УСН «доходы»

С 2017 года в части УСН произойдут следующие перемены (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ):

  • увеличатся за счет прямого изменения указанных в НК РФ сумм лимиты доходов: годовой, дающий право применять УСН, возрастет до 120 000 000 руб. (подп. «а» и «б» п. 5 ст. 2), а 9-месячный, позволяющий перейти на этот режим со следующего года, — до 90 000 000 руб. (подп. «а» п. 4 ст. 2);
  • вырастет до 150 000 000 руб. лимит остаточной стоимости основных средств, позволяющий применять УСН, (подп. «б» п. 4 ст. 2);
  • в период с 2017 по 2019 год не будет производиться индексация лимитов доходов, имеющих значение для перехода на УСН и применения этого режима (п. 4 ст. 5).

О том, будет ли возобновлена индексация лимитов, читайте в статье «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения