Получен беспроцентный займ – последствия для «упрощенцев»

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Актуально для: лиц на УСН, получающих беспроцентные займы

Разъяснения: в пользу налогоплательщика

ИП на УСН

В Письме от 27.08.2014 № 03-11-11/42697 Минфин России разъяснил, что у ИП, который совмещает УСН и ЕНВД, при получении беспроцентного займа налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Чиновники пояснили, что применение спецрежимов освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А при УСН включение материальной выгоды в доходы не предусмотрено.

Данная точка зрения министерства может быть рискованной, поскольку в п. 3 ст. 346.11 НК РФ указаны доходы - исключения, на которые «спецрежимное» освобождение от НДФЛ не распространяется. В их числе доходы, облагаемые по ставке 35%, к которым относятся суммы матвыгоды от экономии на процентах по займам (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Поэтому, гарантировать предпринимателю отсутствие претензий и налоговых доначислений данное письмо не может. Однако с его помощью возможно защититься от пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Подробнее об освобождении от пеней см. в нашем материале "Как избежать начисления пеней".

Организации на УСН

 

Что касается организаций - «упрощенцев», то для них вопрос налогообложения материальной выгоды однозначен – они ее не определяют и не учитывают. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при налогообложении учитываются доходы от реализации по ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы по ст. 250 НК РФ. При этом включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа ст. 250 НК РФ не предусмотрено (см. Письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384).

Подробнее о позиции чиновников и судей по данному вопросу см. в нашем материале "Нужно ли материальную выгоду от пользования беспроцентным займом включать в доходы?".

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения