Отчетный и налоговый период по УСН в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговый период по УСН 2016 года, так же как и в 2015-м, составляет год (ч. 2 гл. 26.2 НК РФ). В НК существует и такое понятие, как отчетный период. В данной статье мы детально рассмотрим, в чем отличие налогового периода от отчетного.

 

Что такое УСН

Как перейти на УСН

Объекты налогообложения при УСН

Налоговый период при УСН

Отчетный период УСН

Уплата налога УСН

Отчетность по УСН

 

Что такое УСН

Налогоплательщики в своей деятельности применяют разные системы налогообложения, одной из которых является УСН. Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Эта система пользуется большой популярностью у налогоплательщиков в связи с тем, что дает возможность сэкономить средства на налогах и время на ведение учета и составление отчетности. В народе данная система получила название «упрощенка».

Перейти на УСН можно добровольно — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и на основании законодательных норм.

О том, какую систему налогообложения выбрать предприятию, читайте в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?»

Как перейти на УСН

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики, т. к. для перехода на нее существует ряд ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • Сумма доходов должна составлять не более величины произведения 45 000 000 руб. для 9 месяцев и коэффициента-дефлятора, действующего в текущем году.
  • Численность работников — не выше 100 человек.
  • Процент доли участия других организаций в юрлице — не больше 25%.
  • Отсутствие филиалов и представительств. Последнее условие с 2016 года препятствием для применения УСН не является.
  • Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом величины, равной произведению 60 000 000 руб. и коэффициента-дефлятора, действующего в текущем году.

Существует несколько способов перехода на УСН.

  1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарный дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в двух экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности (СБИС, «Контур Экстерн» и т. п.)
  2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Подробная информация о переходе с УСН на другую систему налогообложения в нашей статье «Решили с 01.01.2015 отказаться от УСН? Предупредите об этом налоговую не позднее 15.01.2015 г.»

Объекты налогообложения при УСН

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ). На данной системе их 2:

  1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6%.
  2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15%.

Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

  • для первого варианта («доходы») — от 1 до 6%;
  • второго — от 5 до 15%.

О том, как изменить объект налогообложения на УСН, можно прочитать в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму страховых взносов. Однако если у налогоплательщика имеются наемные работники, то такое уменьшение не должно превысить 50% от суммы налога, который необходимо уплатить, и может составить 100% – если работники отсутствуют.

Налоговый период при УСН

Налоговый период по УСН 2016 года, как и для 2015-го, будет составлять год (ст. 346.19 НК РФ). То есть если налогоплательщик является упрощенцем, рассчитывать налог он должен на основании данных по году. В то же время необходимо ежеквартально определять суммы авансовых платежей и производить их оплату в ФНС. При расчете налога к уплате за год из его суммы вычитаются уплаченные в течение года авансовые платежи.

На практике существуют особые случаи по определению налогового периода. Например, плательщик в течение года с 1 июля утратил право на УСН. Налоговым периодом тогда будет отчетный период (полугодие). При формировании отчетности в этом случае нужно исчислить налог и сдать декларацию в ФНС с кодом 50. Кроме того, придется уплатить налог за этот период. Если по объекту «доходы минус расходы» получен убыток или сумма начисленного по фактическим данным налога оказалась меньше 1% от объема полученных доходов, то оплачивается минимальный налог.

О том, какие новшества по минимальному налогу нужно будет учесть при его оплате в 2017 году, читайте в статье «В следующем году исчезнет КБК для минимального налога по УСН».

Отчетный период УСН

Отчетный период при упрощенке будет составлять квартал, полугодие, 9 месяцев. Подводя итог работы по кварталу, налогоплательщик осуществляет расчет авансового платежа по той налоговой базе, которую он по собственному желанию выбрал.

Отличие отчетного периода от налогового в том, что в налоговом периоде могут содержаться один или несколько отчетных периодов, по которым в течение года были начислены и уплачены авансовые платежи.

Обращаем внимание на то, что по итогам отчетного периода начисляются авансовые платежи, по итогам налогового — сумма налога. Отчетный период входит в состав налогового периода.

Уплата налога УСН

По окончании отчетного периода, не позднее 25 числа следующего месяца, плательщик должен уплачивать авансовые платежи, которые он рассчитал исходя из полученных результатов его деятельности за данный период.

По окончании налогового периода он должен уплатить налог, но не позже сроков, законодательно установленных для сдачи декларации.

Все платежи, относящиеся к данному налогу (авансовые и сам налог), производятся по месту нахождения предприятия или по месту прописки предпринимателя. То есть если, например, предприятие зарегистрировано в Самарской области, налог оно платит в налоговую инспекцию именно этого региона.

Отчетность по УСН

Декларация по УСН организациями представляется в ФНС не позже 31 марта года, наступающего по завершении налогового периода. Уплата ими налога также осуществляется не позже этой даты. Предприниматели сдают отчетность и уплачивают налог до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Если налогоплательщик прекращает свою деятельность по УСН или лишается возможности применять этот режим, то декларацию в ФНС он должен сдать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения его деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) или до 25-го числа месяца, наступающего по окончании квартала, в котором право на применение УСН утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В 2015 году упрощенцам нужно сдавать следующую отчетность:

  • Декларацию по УСН (ИП без работников сдают только этот отчет) — 1 раз за прошедший год.
  • Форму 2-НДФЛ — по итогам прошедшего года.
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников — 1 раз по итогам прошедшего года.
  • Бухотчетность, которую упрощенцы, отвечающие критериям СМП (а это чаще всего имеет место), вправе составлять по упрощенной форме, — 1 раз за прошедший год. Помимо ИФНС, ее нужно также сдать в органы статистики.
  • Отчетность в ПФР — ежеквартально.
  • Отчетность в ФСС — ежеквартально.

С 2016 года для налогоплательщиков, имеющих работников, в этот перечень добавляются:

  • с отчета за 1-й квартал — ежеквартальная форма 6-НДФЛ, подаваемая в ИФНС;
  • с отчета за апрель — ежемесячная форма СЗВ-М, представляемая в ПФР.

При формировании декларации за 2015 год использовалась форма ее бланка, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-3/352@). Декларацию за 2016 год нужно будет составить на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Правильность декларации можно проверить, используя контрольные соотношения к ней. Подробнее об этом — в статье «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения