Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налоговая база по УСН в 2023 - 2024 годах

Налоговая база УСН (сумма, с которой будет рассчитан налог) зависит от того, какой объект налогообложения выбран: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим, как формируется налоговая база УСН в 2023-2024 годах при каждом из объектов.
В расчетах Вам помогут:
1. Калькулятор УСН 15% 2. Калькулятор УСН 6%

Налоговая база по УСН при объекте налогообложения «доходы»

Если организация применяет объект налогообложения «доходы», то налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН? Рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Какие доходы учитывать

Для целей исчисления единого налога налогоплательщик обязан признать (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

  • доходы от реализации, перечисленные в ст. 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ.

Перечень доходов, учитываемых при УСН, см. в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Суммы учитываются в денежном выражении нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

ВНИМАНИЮ «упрощенцев», работающих с валютой!
В письме Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 чиновники заявили, что операции покупки/продажи иностранной валюты являются реализацией. Поэтому, с позиции Минфина России, доходы, полученные от реализации иностранной валюты, должны были учитываться в составе доходов при определении налоговой базы при УСН. Однако позднее в Письме от 22 июня 2021 г. № 03-11-06/2/48987 Минфин выразил противоположную точку зрения.

Подробнее об этой точке зрения и альтернативной позиции читайте в материале «Как учесть валютную выручку при УСН».

Какие доходы не учитывать

Из налоговой базы следует исключить (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы, облагаемые налогом на прибыль:
    • доходы иностранных компаний, в отношении которых плательщик УСН признан контролирующим лицом и платит за эти иностранные компании налог на прибыль (абз. 1 п. 2, п. 5 ст. 346.11, п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
    • полученные дивиденды, перечисленные в п. 3 ст. 284 НК РФ;
    • доходы по операциям с ценными бумагами, перечисленные в п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы «упрощенца», зарегистрированного в качестве ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 и 9%.

Кроме того, «упрощенцу»-продавцу следует исключить из налоговой базы суммы возвращенных покупателю авансов за предстоящую поставку товаров (работ, услуг), если сделка не состоялась. Сделать это нужно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Когда нужно признать доход

При УСН доходы признаются кассовым методом — на дату поступления средств на счет или в кассу, получения имущества или имущественных прав, погашения задолженности неденежным способом. При использовании покупателем в расчетах векселя доход признается на дату погашения или передачи векселя по индоссаменту (ст. 346.17 НК РФ).

Об особенностях работы с объектом «доходы» читайте в материале «УСН ”доходы” (6 процентов): что нужно знать?».

Для сохранения права на применение УСН, уровень доходов не должен превышать установленных лимитов. На 2023 - 2024 годы лимит установлен в размере 200 млн. руб. При превышении дохода 150 млн. руб. право на УСН сохраняется, но применяются повышенные ставки налога. При этом нужно помнить, что к обеим суммам применяются коэффициенты-дефляторы. На 2023 г. он установлен на уровне 1,257, на 2024 год 1,329.

Подробнее о повышенных ставках читайте в нашей статье.

Налоговая база по УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы»

Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы признаются в таком же порядке, как и при объекте «доходы».

Какие расходы уменьшают доходы

Расходы, уменьшающие доходы, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Следовательно, на расходы, не указанные в ст. 346.16 НК РФ, уменьшить доходы нельзя.

Перечень некоторых запрещенных расходов см. в статье «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”».

Для того чтобы расходы уменьшали доходы, расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.

О принимаемых при УСН расходах и особенностях их принятия читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Итоги

Налоговая база при УСН «доходы» - это все денежные средства, поступившие в кассу или на расчетный счет от реализации товаров и услуг. При УСН «доходы минус расходы» налооблагаемой базой признается налоговая прибыль, равная величине разности между признаваемыми при УСН доходами и расходами. 

Добавить в закладки
Ваш вопрос
Отправить