Налоговая база по УСН в 2017 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговая база УСН (сумма, с которой будет рассчитан налог) зависит от того, какой объект налогообложения выбран: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим, как формируется налоговая база УСН в 2017 году при каждом из объектов.

 

Налоговая база по УСН при объекте налогообложения «доходы»  

Налоговая база по УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы»

 

Налоговая база по УСН при объекте налогообложения «доходы»

Если организация применяет объект налогообложения «доходы», то налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Какие доходы учитывать

Для целей исчисления единого налога налогоплательщик обязан признать (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

  • доходы от реализации, перечисленные в ст. 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ.

Суммы учитываются в денежном выражении нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

ВНИМАНИЮ «упрощенцев», работающих с валютой!

В письме Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 чиновники заявили, что операции покупки/продажи иностранной валюты являются реализацией. Поэтому, с позиции Минфина России, доходы, полученные от реализации иностранной валюты, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы при УСН.

Подробнее об этой точке зрения и альтернативной позиции читайте в материале «Как учесть валютную выручку при УСН».

Какие доходы не учитывать

Из налоговой базы следует исключить (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы, облагаемые налогом на прибыль:
    • доходы иностранных компаний, в отношении которых плательщик УСН признан контролирующим лицом и платит за эти иностранные компании налог на прибыль (абз. 1 п. 2, п. 5 ст. 346.11, п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
    • полученные дивиденды, перечисленные в п. 3 ст. 284 НК РФ;
    • доходы по операциям с ценными бумагами, перечисленные в п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы «упрощенца», зарегистрированного в качестве ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 и 9%.

Кроме того, «упрощенцу»-продавцу следует исключить из налоговой базы суммы возвращенных покупателю авансов за предстоящую поставку товаров (работ, услуг), если сделка не состоялась. Сделать это нужно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Когда нужно признать доход

При УСН доходы признаются кассовым методом — на дату поступления средств на счет или в кассу, получения имущества или имущественных прав, погашения задолженности неденежным способом. При использовании покупателем в расчетах векселя доход признается на дату погашения или передачи векселя по индоссаменту (ст. 346.17 НК РФ).

Об особенностях работы с объектом «доходы» читайте в материале «УСН ”доходы” в 2017 году (6 процентов): что нужно знать?».

Налоговая база по УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы»

Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы признаются в таком же порядке, как и при объекте «доходы».

Какие расходы уменьшают доходы

Расходы, уменьшающие доходы, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Следовательно, на расходы, не указанные в ст. 346.16 НК РФ, уменьшить доходы нельзя.

Перечень некоторых запрещенных расходов см. в статье «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”».

Для того чтобы расходы уменьшали доходы, расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.

О принимаемых при УСН расходах и особенностях их принятия читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2017 году».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения