Книга учета доходов и расходов: форма
То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.
Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. На 2023 год обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).
С 01.01.2024 книги ведутся по новым формам, утв. приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Об изменениях читайте здесь.
Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода
Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.
Пример
Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В налоговом периоде у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.
Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.
Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.
Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье "Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН".
Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения
Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.
Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.
Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.
Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов
Некоторые налогоплательщики (ИП) совмещают два режима: УСН и ПСН. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ПСН, ни расходов по нему. Для учета операций по ПСН ведется иная книга учета доходов. О формах в 2023-2024 гг. мы говорили выше в статье.
Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).
А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.
Книга доходов при УСН 6%
Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:
- выплаты, которые разрешены для уменьшения суммы налога;
ВАЖНО! ФНС разрешила ИП на УСН 6% не заполнять раздел IV в книге за 2023 год. Подробности см. здесь.
- расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
- расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан.
Другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили образцы заполнения книги учета доходов и расходов организации на УСН с объектом "доходы" за 2023 год и с 01.01.2024. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к нужному вам образцу.
Где скачать бесплатно книгу доходов и расходов 2023 - 2024 годов
Чистый бланк книги доходов и расходов на 2023 или на 2024 год можно в удобном формате бесплатно скачать по ссылке ниже:
Бланк книги учета доходов и расходов
Узнайте, какой грозит штраф (ответственность) за неведение, отсутствие заверения (регистрации) и непредставление налоговому органу книги учета доходов и расходов. Получите бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.
Итоги
Все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога. С 2024 года КУДИР ведется по новой форме.
Компания на УСН -15%, занимается издательской деятельностью.
Размещаем заказы в типографии, затем полученную от типографии продукцию отгружаем частями своим клиентам по разным договорам (комиссия, реализация, отсрочка).
Тиражи реализуются примерно в теч. одного года.
Можем ли мы списывать услуги типографии сразу, т.к. основная часть затрат -полиграфические услуги(типографии), при этом на склад мы получаем продукцию.
Или списание должно производиться только соразмерно отгруженной(проданной) части тиража?
Входящий НДС вам надо отражать отдельной статьёй в графе 5 раздела 1 КУДиР, так как он является самостоятельным видом расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).
ИП на ЕСХН с НДС. Вопрос: Приобретенные запчасти у поставщика УСН без НДС, как отразить в КУДиР, если в накладной запчасти указаны без НДС.
Спасибо.
Поясните тогда пожалуйста законность выведения денежных средств со своего счёта на свой же физ счёт используя зарплатный проект который предлагает Сб...банк.
СНТ находится на УСН доходы-расходы.
1. Подлежат ли включению в состав расходов при заполнении "Книги учета доходов и расходов" суммы (все покрывается за счёт членских и целевых взносов):
а) НДФЛ по работникам, с которыми заключены договора ГПХ ( в т.ч. председатель и бухгалтер)?
б) материальные затраты (покупка материалов, ремонт)
2. Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию меньше фактически оплаченной. Разница покрывается за счет целевых взносов. Как в данном случае это отразится в КуДиР?