Как платить налог на имущество при УСН в 2015-2016 годах?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налог на имущество - УСН 2015-2016 годов позволяет уплачивать его не в полном объеме. Спецрежимники платят только по определенному имуществу. Расчет и оплату налога на имущество УСН 2015-2016 годовделают по новым правилам. Подробнее об этом — в настоящей статье.

 

Налог на имущество организаций при УСН в 2015–2016 годах

Кто должен оплачивать налог в 2016 году

Условия оплаты налога на имущества и упрощенка

Ставки имущественного налога и его расчет

 

Налог на имущество организаций с УСН в 2015–2016 годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся этого налога, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют ставку налога и сроки его уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога.

Налог на имущество УСН 2014 года предусмотрен не был, «упрощенцы» его не платили. Изменения в ст. 346.11, 346.26 НК, внесенные законом от 02.04.2014 года № 52-ФЗ, обязали их оплачивать этот налог. Правомерным его взимание с налогоплательщиков, применяющих УСН, стало с 01.01.2015. Налог начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-упрощенцев оплата налога по таким объектам становится обязательной (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется им для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц начиная с 2015 года (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Подробнее обо всех нововведениях последних лет в части налога на имущество читайте в статье «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

Кто должен оплачивать налог в 2016 году

При каких условиях организация или ИП на УСН должны начислять и оплачивать обновленный налог?  Они таковы:

  • в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, упрощенцы обязаны оплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

  1. В их собственности (а с 2016 года и в хозяйственном ведении) имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг.
  2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
  3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
  4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

Правильно рассчитать налог на имущество вам поможет наша статья «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни будут действовать не только в 2015-м, но и в последующие годы, и будут только дополняться. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром (п. 3 ст. 378.2 НК РФ). Общую площадь здания включают в расчет. Его записывают в региональный перечень объектов для последующего обложения налогом по кадастровой стоимости. Все помещения этого здания будут облагаться налогом на тех же основаниях.

Налогоплательщикам, обязанным платить налог по такому зданию, разрешено оспорить факт внесения данного объекта в кадастровый перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено в этот список ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Условия оплаты налога на имущество и упрощенка

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом с 2015 года обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию. Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

Формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу содержит приказ ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, применяемый в редакции от 05.11.2013 (приказ ФНС от 05.11.2013 года № ММВ-7-11/478).

Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.

Сроки оплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности по налогу НК РФ (ст. 386) устанавливает 30-е число месяца, наступающего за отчетным кварталом (п. 2), для расчетов авансовых платежей и 30 марта года, следующего за отчетным — для налоговой декларации (п. 3).

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок оплаты налога указан в НК РФ. В отношении платежей за 2015 год он соответствует 01.12.2016.

Подробнее о налоге на имущество физлиц читайте в статье «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».

Ставки имущественного налога и его расчет

Максимальные значения налоговых ставок устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380). Их значения приведены в табл. 1.

Таблица 1

Наименование

Ставки налога, %

2014 год

2015 год

2016 год и далее

Москва

1,5

1,7

2

Другие субъекты РФ

1,0

1,5

2

Регионы могут их дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.

Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок оплаты. При этом нужно оплачивать авансовые платежи и сдавать авансовые расчеты по налогу.

Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенной на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.

Для объектов, находящихся в собственности (хозяйственном ведении) неполный год (квартал), в расчете налога применяется  коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15-го числа или исчез после 15-го числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

О расчете имущества от кадастровой стоимости плательщиком ЕНВД читайте в статье «Как c 2014 г. «вмененщику» рассчитывать налог на имущество»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения