Изменения в Налоговый кодекс по УСН в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговый кодекс - 2015 УСН откорректировал во многих аспектах. А вот с 2016 года в части УСН НК РФ содержит обновленный подход к ставкам налога. Рассмотрим внесенные изменения подробнее.

 

УСН: изменения в 2015 году

Измененный НК РФ — 2015: упрощенная система налогообложения для объекта «доходы»

Что нового в УСН-2015 для объекта «доходы минус расходы»

Закон об УСНО по Крыму и Севастополю

УСН: изменения 2016 года

 

УСН: изменения в 2015 году

По УСН изменений в 2015 году внесено достаточно много. Приведем основные из них:

  • Поправками в НК РФ доходы для применения УСН снова проиндексированы. В 2015 году доходы по УСН Налоговым кодексом установлены в следующих пределах:
    • 51,615 млн руб. — доходы за 9 месяцев 2015 года для применения УСН с 2016 года;
    • 68,82 млн руб. — максимальный доход 2015 года, допускающий применение упрощенки.
  • Для плательщиков УСН НК РФ введена обязанность платить налог на имущество по недвижимости, стоимость которой определяется как кадастровая. Это относится и к ИП, использующим такую недвижимость для предпринимательства (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Уплата такого налога осуществляется только по тому имуществу, перечень которого для этих целей утвержден и обнародован в регионе не позднее 1-го числа соответствующего налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
  • Теперь согласно НК РФ при УСН доходы в части прибыли контролируемых иностранных фирм не освобождаются от уплаты налога на прибыль (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
  • В соответствии с обновленной редакцией НК РФ налог при УСН может быть дополнительно уменьшен на суммы оплаченного торгового сбора, если упрощенец обязан его платить (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
  • Налоговый кодекс дополнил упрощенную систему налогообложения возможностью использования налогоплательщиками нулевой ставки по единому налогу. Такая льгота будет доступна впервые зарегистрированным в 2015 году ИП в течение двух первых налоговых периодов с даты регистрации, если их деятельность связана с производством, наукой или социальной сферой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
  • Упразднено упоминание о суммовых разницах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
  • Внесены изменения, связанные с вхождением в РФ Республики Крым и города Севастополя:
    • по условиям начала применения упрощенки с 2015 года;
    • по льготному налогообложению.

Измененный НК РФ — 2015: упрощенная система налогообложения для объекта «доходы»

Для объекта налогообложения «доходы» по УСН изменения в 2015 году следующие:

  • увеличен предел доходов, дающий возможность использовать упрощенку;
  • у упрощенцев появились обязанности уплачивать дополнительные налоги (на имущество, прибыль, торговый сбор) при наличии оснований для таких платежей;

Рекомендации по расчету налога на имущество от кадастровой стоимости даны в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

  • появились дополнительные возможности льготного налогообложения, если у упрощенца есть на то основания;
  • установлена дополнительная возможность уменьшить налог, начисленный при УСН, на сумму оплаченного торгового сбора.

О том, как учесть торговый сбор при расчете налога УСН, читайте в статье «Торговый сбор может уменьшать налог по УСН».

Что нового в УСН-2015 для объекта «доходы минус расходы»

При выборе объекта обложения «доходы минус расходы» важны те же изменения, что и для объекта «доходы», кроме последнего пункта, касающегося расчета упрощенного налога.

Дополнительные новые налоги при условии их оплаты в течение отчетного периода упрощенец на объекте «доходы минус расходы» в соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывает в расходах, величина которых влияет на итоговую сумму базы для расчета налога.

По УСН изменение в 2015 году также связано с запретом применения метода ЛИФО при списании товарно-материальных ценностей.

Фирмам, использовавшим метод ЛИФО при отнесении на расходы стоимости товарно-материальных ценностей, необходимо внести изменения в учетную политику.

Об ожидаемых с 2017 года изменениях в оформлении платежа по минимальному налогу читайте в материале «В следующем году исчезнет КБК для минимального налога по УСН».

Закон об УСНО по Крыму и Севастополю

По УСН изменения в 2015 году также были обусловлены вхождением в состав РФ Крыма и Севастополя. Они внесены в НК РФ Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 379-ФЗ и сводятся к следующему.

  • определены условия начала применения упрощенки с 2015 года:
    • не учитывается лимит по доходу в течение 9 месяцев 2014 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
    • не учитывается лимит остаточной стоимости основных средств (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
    • срок подачи уведомления о переходе на упрощенку продлен до 1 февраля 2015 года, а в некоторых случаях — до 1 апреля 2015 года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
    • предоставлена возможность списания на расходы стоимости товаров, приобретенных до перехода на упрощенку (подп. 2.1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • предусмотрена возможность снижения ставок налога при применении обоих объектов налогообложения (п. 3 ст. 346.20 НК РФ):
    • на 2015–2016 годы — до 0 %;
    • на 2017–2021 годы — до 4 % при объекте обложения «доходы» и до 10 % при объекте «доходы минус расходы», но не ниже 3 %.

Величина льготной ставки устанавливается региональным законом и не может быть повышена в течение указанного в НК РФ периода ее применения.

УСН: изменения 2016 года

Изменения, вступившие в силу с начала 2016 года, свелись к следующему:

  • В очередной раз за счет повышения коэффициента-дефлятора увеличены пределы доходов до величины:
  • У регионов появилось право на снижение ставки не только по объекту «доходы минус расходы», но и по объекту «доходы». Пониженная ставка может быть установлена в пределах от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
  • Для Крыма и Севастополя уточнен объект применения и величина пониженной ставки на период 2017–2021 годов. Она остается применимой только для объекта «доходы минус расходы» и ограничивается 3% (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).
    • 59,805 млн руб. — доходы за 9 месяцев 2016 года для применения УСН с 2017 года;
    • 79,74 млн руб. — максимальный доход 2016 года, допускающий применение упрощенки.
  • Впервые зарегистрированные ИП получили возможность применения нулевой ставки по налогу в течение первых 2 налоговых периодов с даты регистрации не только по деятельности, связанной с производством, наукой или социальной сферой, но и с оказанием бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

С 03.07.2016 для юрлиц — владельцев большегрузных автомобилей в связи с введением платы за вред, причиняемый дорогам этими авто, появилась возможность учета в затратах этой платы (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), если она фактически оплачена, в размере:

  • суммы ее превышения над начисленным за отчетный транспортным налогом — на период 2016–2018 годов;
  • в полной сумме начиная с 2019 года.

Подробнее об изменениях в расчете транспортного налога читайте в статье «Транспортный налог в 2015-2016 годах для юридических лиц».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения