ЗАО на УСН: особенности учета и налогообложения

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

ЗАО на УСН не имеет существенных отличий в налогообложении и ведении бухучета. Нюансы работы ЗАО на УСН связаны скорее со спецификой этой организационно-правовой формы и касаются в основном регистрационных процедур.

 

Особенности условий применения УСН ЗАО

Организация бухучета ЗАО на УСН

Варианты налогообложения ЗАО при УСН

 

Особенности условий применения УСН ЗАО

ЗАО, как и фирмы с другими организационно-правовыми формами, может применять УСН. Для этого такое общество должно соответствовать следующим критериям:

  • средняя численность работников не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость амортизируемого имущества — менее 100 млн руб.;
  • объем дохода ЗАО, уже работающего на УСН, за 2015 год не должен превысить 68,82 млн руб.; если переход только планируется с 2016 года, то сумма дохода за 9 месяцев 2015 года должна быть менее 51,615 млн руб.;
  • у ЗАО нет филиалов и представительств;
  • ЗАО не ведет запрещенные при УСН виды деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • доля акционеров — юридических лиц не больше 25%.

Обратите внимание! С 30 июня 2015 года начали действовать поправки к п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Теперь предельная доля участия юридических лиц в малых организациях повышается с 25 до 49%. Напомним, что условия, при которых налогоплательщикам разрешено работать на упрощенке, схожи с критериями отнесения фирм к СМП. Так что не исключено, что аналогичные изменения могут быть внесены и в ст. 346.12 НК РФ.

При определении доли участия в ЗАО юридических лиц необходимо иметь в виду, что она оценивается на момент подачи заявления на применение УСН и подтверждается выпиской из реестра акционеров.

Реестры акционеров всех АО начиная с 1 октября 2014 года должны вестись специализированными регистраторами (Федеральный закон от 2 июля 2013 года № 142-ФЗ). Если ЗАО до сих пор не передало функции ведения реестра регистратору, имеющему лицензию, это следует немедленно сделать. Если же у ЗАО есть проблемы, например, из-за отсутствия регистрации первичной эмиссии акций в ФЦКБ, надо либо срочно зарегистрировать такую эмиссию, либо изменить организационно-правовую форму на ООО.

Начать работать на УСН ЗАО может с даты регистрации, если она проведена в текущем году, или с начала следующего календарного года. В любом случае необходимо подать заявление в ИФНС. Срок подачи, соответственно, не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ФНС или до 31 декабря года, предшествующего началу работы на УСН.

Прекратить применение УСН можно по окончании налогового периода, которым является год. Для этого также достаточно подать заявление в ИФНС в срок не позднее 15 января года, в котором применение УСН уже не планируется.

О том, что необходимо сделать при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН»

Организация бухучета ЗАО на УСН

Фирмы, применяющие УСН, обязаны вести бухучет (п. 1 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ). Если ЗАО на УСН является субъектом малого предпринимательства (СМП), оно может вести бухучет не только по правилам ОСНО, но и упрощенными способами:

  • полный упрощенный бухучет;
  • сокращенный упрощенный бухучет;
  • простой упрощенный бухучет.

Основными критериями выбора способа бухучета должны быть полнота и достоверность информации о хозяйственной деятельности ЗАО.

ЗАО, являющиеся СМП, могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенному варианту.

Об отчетности СМП читайте в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса»

Варианты налогообложения ЗАО при УСН

При применении УСН ЗАО освобождается от уплаты налогов на прибыль, на имущество и НДС с ограничениями, установленными п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, который может по выбору ЗАО определяться одним из двух способов:

  • от доходов по ставке 6%;
  • от доходов за вычетом расходов по ставке 15%.

Вне зависимости от выбранной налогооблагаемой базы ЗАО необходимо вести налоговый регистр под названием «Книга доходов и расходов».

При расчете обеих баз учитываются фактически полученные за период доходы. Расходы, формирующие базу «доходы минус расходы», принимаются в налоговых целях в соответствии с критериями, установленными ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом расходы на оплату услуг регистратору, ведущему реестр акционеров, в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете налога, не значатся.

Налог, рассчитанный по ставке 6%, можно уменьшить до половины на суммы фактически оплаченных за расчетный период платежей во внебюджетные фонды, больничных и торгового сбора.

Для объекта «доходы минус расходы» установлена минимальная сумма обязательного к уплате налога (1% от полученного дохода), который необходимо заплатить даже в том случае, если получен убыток. Это невыгодно отличает его от объекта «доходы», при котором при отсутствии базы налогообложения налог не уплачивается.

Расчет единого налога делается ежеквартально. По его результатам в течение года до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится уплата авансов.

Окончательный расчет осуществляется до 31 марта года, следующего за отчетным, по данным налоговой декларации, которая в этот же срок сдается в ИФНС.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения