Упрощенная система налогообложения: изменения 2015–2016

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Упрощенная система налогообложения позволяет не только облегчить ведение налогового учета, но и платить меньше налогов. Организации и предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС (за редким исключением) и налог на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости).

 

Упрощенная система налогообложения в России

Определение УСН

УСНО и ОСНО

Что значит упрощенная система налогообложения для бизнеса

Субъекты упрощенной системы налогообложения

Упрощенка: общие положения

УСН для ИП

Выбор объектов налогообложения при упрощенном режиме

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Какой налог при упрощенной системе налогообложения придется платить с 2015 года

УСНО: расшифровка сроков и способов подачи декларации и уплаты налога

Упрощенка в 2015 году

Что изменилось для УСН с 2016 года

Преимущества упрощенной системы налогообложения

 

Упрощенная система налогообложения в России

Упрощенная система налогообложения начала применяться в России с 2002 года. Глава 26.2 была добавлена в НК РФ законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты» от 24.07.2002 № 104-ФЗ, которым было введено такое понятие, как упрощенная система налогообложения.

В 2002–2005 годах предельный размер доходов за год, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения, ограничивался суммами, указанными в НК РФ. С 2006 года к этим суммам начал применяться коэффициент-дефлятор. В 2009 году пределы доходов в НК РФ были повышены до современных значений, и эти значения систематически индексируются с 2014 года. Остальные ограничительные нормы, выраженные в цифрах (по числу сотрудников (не более 100) и стоимости активов (не выше 100 млн руб.)), сохранялись неизменными на протяжении всех 14 лет существования упрощенной системы налогообложения.

Определение УСН

Упрощенная система налогообложения УСН — это особый специальный налоговый режим, регулируемый положениями гл. 26.2НК РФ. Применение этого спецрежима позволяет налогоплательщикам снизить налоговое бремя, упростить учет и отчетность.

Налогоплательщикам следует в обязательном порядке вести такой налоговый регистр, как книга учета доходов и расходов, а упрощенцам-посредникам — еще и журнал выданных счетов-фактур. Что касается бухгалтерского учета, то для юридических лиц он обязателен, а для ИП нет. Однако бухучет может вестись в упрощенной форме.

УСНО и ОСНО

Какую систему налогообложения выбрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно, исходя из вида деятельности и уровня доходов. Основную систему налогообложения выбирает крупный бизнес, а упрощенную систему налогообложения — преимущественно небольшие фирмы и индивидуальные предприниматели.

Ежегодное повышение коэффициента-дефлятора, влияющего на величину лимитов доходов, значимых для возможности применения УСН, позволяет регулярно поднимать предельную планку по доходности для выбора упрощенной системы налогообложения.

Что значит упрощенная система налогообложения для бизнеса

Система налогообложения УСН позволила создать благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса. Роль упрощенной системы налогообложения в экономическом развитии страны переоценить сложно, ведь именно малый бизнес является фундаментальной базой для функционирования рыночной экономики. Предоставляя малому бизнесу льготы и преференции, государство позволяет ему конкурировать в тех сферах, где крупным организациям работать невыгодно.

Субъекты упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения в 2015–2016 годах может применяться юридическими лицами и ИП после направления в ИФНС заявления о переходе на нее.

При этом существует ограниченное число налогоплательщиков, которые ни при каких условиях перейти на упрощенную систему налогообложения не смогут. Исчерпывающий перечень таких лиц указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

О том, можно ли иметь обособленное подразделение при упрощенной системе налогообложения, читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Упрощенка: общие положения

Упрощенная система налогообложения в 2015–2016 годах стала доступна для большего числа налогоплательщиков, что вызвано ростом коэффициента-дефлятора, величина которого составляет:

  • Для 2015 года — 1,147. Соответственно, лимит 9-месячного дохода, позволяющего перейти на УСН с 2016 года, равен 51 615 000 руб., а максимум годового дохода для 2015 года, дающий возможность остаться на упрощенке, — 68 820 000 руб.
  • Для 2016 года — 1,329. Соответственно, лимит 9-месячного дохода, позволяющего перейти на упрощенную систему налогообложения с 2017 года, равен 59 805 000  руб., а максимум годового дохода для 2016 года, дающий возможность остаться на упрощенке, — 79 740 000 руб.

Для возможности перехода на упрощенку значение имеет та величина предельного дохода за 9 месяцев текущего года, которая установлена с применением коэффициента-дефлятора, действующего в этом же году. Это касается даже тех случаев, когда на момент подачи заявления (срок — до 31 декабря) уже известен коэффициент-дефлятор на следующий год (письмо Минфина России от 24.03.2014 № 03-11-06/2-12708).

Что касается других условий, которые следует соблюсти для перехода (сохранения) возможности оставаться на упрощенной системе налогообложения, все они перечислены в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Вот основные из требований:

  • среднесписочная численность сотрудников не может превышать 100 человек;
  • остаточная (первичная минус износ) стоимость основных средств, которые еще амортизируются, не должна превышать 100 млн руб.;
  • в юридическом лице доля участия других организаций не должна быть больше 25% (кроме некоторых исключений, в число которых входят, в частности, НКО).

Налогоплательщикам, избравшим УСН, в 2015–2016годах для получения права использовать упрощенную систему налогообложения, следует:

  • подать в свою ИФНС соответствующее заявление в течение 30 дней с момента регистрации либо до 31 декабря для перехода на упрощенную систему налогообложения с другой системы с нового года (пп. 1 и 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • не нарушать установленных в п. 4 ст. 346.12 НК РФ условий.

О том, какие изменения с 2017 года вносятся в значения пределов для доходов и стоимости амортизируемых ОС, читайте статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

УСН для ИП

Исключительная особенность для ИП — отсутствие условий о предельной величине доходов для получения права перейти на УСН. Прочие ограничения для перехода ИП на упрощенную систему налогообложения, имеющие выраженную в цифрах величину, совпадают с ограничениями, действующими для юрлиц(п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ИП, выпускающие подакцизные товары, добывающие и реализующие полезные ископаемые, перешедшие на единый сельхозналог, а также те, кто не уведомили о намерении перейти на УСН, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в определенной сфере, на первые 2 года работы регионы могут устанавливать ставку налога 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Выбор объектов налогообложения при упрощенном режиме

Упрощенная система налогообложения имеет 2 объекта для начисления налога:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения доходы, действует общеустановленная налоговая ставка в размере 6%. Законом региона в зависимости от категории налогоплательщика она может снижаться, составляя от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Для тех налогоплательщиков, которые на упрощенной системе налогообложения избрали объектом начисления налога уменьшенные на сумму расходов доходы, действует общеустановленная ставка 15%. Законом региона она также может дифференцироваться по категориям налогоплательщиков и составлять от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для отдельных регионов и отдельных категорий налогоплательщиков на ограниченный период времени возможно введение ставок в пределах от 0 до 3% (пп. 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ).

Для упрощенцев, избравших базой налогообложения «доходы за минусом расходов», действует такое ограничение, как минимальный налог. Он составляет 1% от годового размера доходов (ст. 346.18 НК РФ). Платить его нужно, если деятельность упрощенца оказалась убыточной или налог, начисленный обычным способом, оказался меньше 1% от полученного за период дохода.

Упрощенцы на системе «доходы» могут снизить сумму начисленного налога на величину уплаченных за период страховых взносов во внебюджетные госфонды, а также на сумму выплат по больничным и оплат по страховым добровольным договорам, оформленным в пользу работников на случай потери ими трудоспособности. Величина такого уменьшения для работодателей, имеющих наемных работников, ограничена половиной суммы начисленного налога, а для ИП, работающих «на себя», такие ограничения не установлены, т. е. в результате этих расчетов налог УСН к уплате у ИП может оказаться отсутствующим (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенцы, ведущие торговую деятельность и уплачивающие торговый сбор, вправе на сумму оплаты этого сбора уменьшить начисленный УСН-налог (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Причем 50%-ное ограничение, установленное для объекта «доходы», в этом случае не действует (письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373), и величина налога за счет сбора может быть уменьшена больше чем наполовину.

О том, как изменить объект налогообложения, читайте в статье «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Разберемся, какие отчеты сдают юридические лица и ИП, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.

Раз в год им нужно сдать декларацию по УСН. При этом компании должны сделать это до 30 марта, а ИП — до 30 апреля. Упрощенцы в лице налоговых агентов должны сдавать также декларацию по НДС. Кроме того, в ИФНС потребуется представлять следующую налоговую отчетность (если для этого имеются основания):

  • сведения о среднесписочном составе работников, форму 2-НДФЛ, с 2016 года — форму 6-НДФЛ;
  • для юридических лиц — декларации по транспортному и земельному налогу;
  • для владельцев коммерческой недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости, — декларацию по налогу на имущество;
  • другие налоговые отчеты, если УСН совмещается с видами деятельности, находящимися на иных системах налогообложения (ЕНВД, патентной).

В качестве отчетов перед внебюджетными госфондами упрощенцы, имеющие работников, сдают формы 4-ФСС и РСВ-1. С апреля 2016 года к их числу добавилась форма СЗВ-М, подаваемая в ПФР.

Упрощенцы обязаны сдавать также бухгалтерскую отчетность. Она может иметь сокращенный вариант как по количеству форм (баланс и отчет о финансовых результатах), так и по числу строк в этих формах. Баланс сдается также в территориальное отделение Росстата.

Какой налог при упрощенной системе налогообложения придется платить с 2015 года

С 2015 года налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения должны платить налог на имущество с объектов коммерческой недвижимости, которая учитывается по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Обязанность юридических лиц уплачивать данный налог возникает при наличии следующих условий:

  • если в собственности имеется бизнес- или торговый центр либо торговые помещения (офисы) в них;
  • законодательством субъекта РФ установлена обязанность по уплате налога;
  • указанное выше недвижимое имущество есть в муниципальном перечне в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Правильно рассчитать этот налог вам поможет наша статья «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

УСНО: расшифровка сроков и способов подачи декларации и уплаты налога

Декларация представляется юридическими лицами, избравшим упрощенную систему налогообложения, до 31 марта, а ИП — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Подать ее в ИФНС можно как на бумаге (лично, через представителя или через почту), так и электронно.

Для отчета 2015 года использовалась форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Отчетность по упрощенной системе налогообложения за 2016 год нужно будет делать по форме, введенной в действие приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Крайний срок уплаты налога, начисленного по итогам года, совпадает с датами, установленными для представления отчетности.

Упрощенцы должны ежеквартально перечислять авансовые платежи не позднее 25-го числа первого месяца следующего отчетного периода. Все авансовые платежи учитываются при расчете итогового налога по завершении налогового периода. С целью минимизации авансовых платежей рекомендуется также ежеквартально уплачивать те платежи, которые уменьшают сумму налога упрощенцев.

Правильность расчета налога рекомендуется проверять с помощью онлайн-калькулятора. Подробнее о нем — в статье «Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

Упрощенка в 2015 году

Помимо традиционного увеличения предельного размера доходов и возникновения обязанности по уплате налога от кадастровой стоимости, изменения УСН 2015 года были следующими:

  • отменен метод ЛИФО при учете расходов;
  • отмена необходимость нормировать проценты по займам и кредитам;
  • к расходам на оплату труда добавлено выходное пособие при увольнении;
  • появилась возможность снижения начисленного УСН-налога за счет сумм уплаченного торгового сбора;
  • установлена обязанность уплаты налога на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний;
  • для вновь зарегистрированных ИП, занимающихся определенной деятельностью, появилась возможность применения нулевой УСН-ставки;
  • введена новая форма декларации.

В 2015 году большинство субъектов Федерации пересмотрели ставки налогов для упрощенцев, выбравших систему «доходы минус расходы», в сторону уменьшения. Так, для УСН-щиков, работающих в Орловской области, с 2015 года ставка снизилась до 7%, для бизнесменов из Тюменской области — до 5%, в Республике Крым она установлена на уровне 7%.

Что изменилось для УСН с 2016 года

Одновременно с увеличением лимитов доходов за счет очередного роста коэффициента-дефлятора с 2016 года в отношении УСН изменено следующее:

  • возникло право на снижение ставок в отношении УСН «доходы»;
  • увеличен до 100 000 руб. лимит для отнесения имущества в состав товарно-материальных ценностей;
  • утверждена новая форма декларации.

Ставки налога в большинстве регионов сохранены на уровне 2016 года.

О том, будут ли индексироваться пределы доходов после 2016 года, читайте в статье «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Подытожим основные преимущества упрощенной системы налогообложения:

  • экономия на оплате труда персонала в связи с упрощением учета для упрощенцев;
  • конкурентные преимущества, которые выражаются в том, что упрощенцы освобождены от уплаты ряда налогов, для них снижена налоговая нагрузка, что позволяет формировать более низкую себестоимость производимой продукции (оказываемых услуг);
  • снижение накладных расходов, связанное с уменьшением затрат на приобретение профессионального бухгалтерского программного обеспечения, закупку канцелярских принадлежностей и прочих сопутствующих затрат.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Упрощенная система налогообложения: изменения 2015–2016
13.01.2016 13:40:00

Здравствуйте! У меня вопрос - в январе 2015 г. было продано нежилое помещение, которое использовалось в предпринимат. деятельности и доход от продажи которого по незнанию не был включен в декларацию по ИП. После продажи данного помещения ИП было закрыто. Можно ли подать в ГНИ уточненную декларацию и доначислить себе налог и пени? Очень надеюсь на Ваш ответ! С уважением, Елена

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
14.01.2016 15:04:05

Да, конечно, подать такую декларацию – ваша обязанность. Чиновники убеждены, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является основанием для неуплаты налогов (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2). В течение трех лет с момента закрытия ИП налоговая инспекция вправе проверить правильность исчисления и уплаты налогов. Поэтому вам лучше опередить налоговые органы и самостоятельно доплатить налог и пени.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения