Применение УСН при розничной торговле в 2015-2016 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

УСН при розничной торговле в 2015–2016 годах разрешается применять как организациям, так и индивидуальным предпринимателям. Рассмотрим некоторые особенности этого спецрежима для розницы.

 

Ограничения по применению УСН в рознице

Какой объект выгоднее

Можно ли обойтись без ККТ

Внимание: торговый сбор!

 

Ограничения по применению УСН в рознице

Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на «упрощенку», предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.

Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.

  1. Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим доход по итогам 9 месяцев текущего года не должен превышать лимита в 45 млн руб., проиндексированного на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на «упрощенку» должен соблюдаться предел в 60 млн руб. в год, который также индексируется на указанный коэффициент (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Примечание

Для перехода на УСН с 01.01.2016 лимит дохода за 9 месяцев 2015 года составлял 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685).

В 2016 году доходы упрощенца не должны превысить 79  740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).

Перейти на УСН с 01.01.2017 можно тем, у кого доход за 9 месяцев 2016 года не будет больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).

  1. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  2. Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  3. Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  4. У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

О том, как будут изменены пределы, установленные для доходов и стоимости амортизируемых ОС, с 2017 года, читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

Какой объект выгоднее?

Для «упрощенки» предусмотрены 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В торговле, в том числе розничной, существенную часть затрат составляет покупная стоимость товаров. А значит, можно предположить, что второй объект (доходы минус расходы) для розницы будет выгоднее.

Подробнее о выборе объекта — «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?»

Можно ли обойтись без ККТ?

Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Среди лиц, которым дозволено работать без касс, есть «вмененщики» и «патентщики». «Упрощенцы» в их число не попали, поэтому ККТ они применяют в общем порядке. Разумеется, если не подпадают под другие исключения, перечисленные в ст. 2 закона № 54-ФЗ.

Внимание: торговый сбор!

С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).

Пока из регионов РФ он введен только в Москве (Закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.

При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить «упрощенный» налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Об особенностях уплаты сбора за не полностью отработанный период читайте в статье «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения