Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Может ли АО применять УСН

Может ли АО применять УСН? Ответ на этот вопрос зависит от того, соблюдены ли критерии применения упрощенки, которые являются общими для всех предприятий. Рассмотрим, может ли АО применять УСН и есть ли особенности у этого спецрежима для данной организационно-правовой формы.

Особенности условий применения УСН АО

Благодаря изменениям, внесенным в ГК РФ в 2014 году, упразднены такие организационно-правовые формы, как ОАО и ЗАО. Теперь акционерные общества подразделяются на публичные (ПАО) и непубличные (АО). Требования по внесению изменений, связанных с переименованием, отсутствуют, но при наличии иных оснований для внесения записи в ЕГРЮЛ одновременно заполняются документы и на изменение организационно-правовой формы предприятия.

Особых требований для применения УСН, связанных с организационно-правовой формой организации, не существует. Предприятие, в том числе АО, уже работающее на УСН или только планирующее перейти с 2024 года, должно соответствовать обычным критериям:

  • объем дохода АО, уже работающего на УСН, за 2023 год не должен превысить 251,4 млн руб. (200 млн руб. с учетом индексации);

ВАЖНО! Если в 2023 году доход компании превысил 188,55 млн, но не достиг предела в 251,4 млн руб., налог рассчитывается по повышенным ставкам.

Подробнее об ограничении доходов при УСН читайте в этом материале.

  • предприятие не относится к юрлицам, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в т.  ч.:
    • средняя численность его работников не превышает 130 человек;
    • остаточная стоимость амортизируемого имущества — менее 150 млн руб.;
    • у АО нет филиалов и представительств и др.

Подробнее о требованиях для перехода на УСН читайте в публикации «Кто является плательщиками УСН».

Особое внимание следует обратить на подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Речь идет об ограничении доли участия в уставном капитале АО других юридических лиц (максимум 25%). Непубличным АО в этом смысле несколько проще, чем публичным, т. к. легче ограничить круг лиц, которым могут быть проданы акции. Узнать о текущем составе акционеров можно из реестра, который ведет либо аккредитованный регистратор, либо само АО.

Здесь необходимо обратить внимание, внесены ли изменения в устав бывшего ЗАО или ОАО. Несмотря на то, что закон подразумевает обязательное ведение реестра акционеров сторонним регистратором только для ПАО, если в уставе прописана передача реестра (как это было в том числе для ЗАО до внесения изменений в ГК РФ), то вести его самостоятельно не вправе даже АО.

В Налоговом кодексе не предусмотрена обязанность подавать реестр акционеров вместе с уведомлением о переходе на упрощенку. Но в данном случае лучше подстраховаться и предоставить такой документ самостоятельно, особенно если в ЕГРЮЛ в составе учредителей числятся юрлица. Изменения среди состава держателей акций в ЕГРЮЛ не отражаются, и у налоговой инспекции нет возможности выяснить, как изменилась ситуация с момента госрегистрации. Поэтому во избежание отказа в праве применения УСН реестр акционеров следует подать в налоговую инспекцию вместе с уведомлением.

Утратит ли АО право на применение УСН, если в отчетном периоде доля участия других организаций составит 26%, рассказал Минфин. Получите пробный бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте мнение чиновников.

В остальном требования не отличаются от предприятий с другими формами собственности.

Организация бухучета АО на УСН

Ни один спецрежим налогообложения с 2013 года не освобождает предприятие от ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности (п. 1 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если АО на УСН является субъектом малого предпринимательства (СМП) и не подлежит обязательному аудиту, а также не относится к иным субъектам, перечисленным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, оно может вести бухучет в том числе и упрощенным способом, а значит, сдавать бухгалтерскую отчетность также по упрощенной форме. Стандарты упрощенного способа описаны в информации Минфина № ПЗ-3/2015.

ВАЖНО! Даже если АО не относится к СМП, оно вправе применять УСН. Ограничения касаются только упрощенного способа ведения бухгалтерского учета.

Подробнее о критериях СМП читайте в этой статье.

Об отчетности СМП читайте в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Все остальные предприятия сдают полноценную отчетность. О том, как ее составить, читайте в нашей рубрике.

Варианты налогообложения АО при УСН

При применении УСН АО, как и любое другое юрлицо, может выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения (ст. 346.14 НК РФ) и соответствующую ставку:

  • «доходы» – ставка 6% (законом субъекта РФ может снижаться до 1%, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
  • «доходы за вычетом расходов» – ставка  15% (законом субъекта РФ может снижаться до 5%, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При расчете обеих баз учитываются фактически полученные за период доходы. Расходы, формирующие базу «доходы минус расходы», принимаются в налоговых целях в соответствии с критериями, установленными ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом расходы на оплату услуг регистратору, ведущему реестр акционеров, в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете налога, не значатся. Это подтверждает письмо Минфина от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962.

Налог, рассчитанный по ставке 6%, можно уменьшить до половины на суммы фактически оплаченных за расчетный период платежей во внебюджетные фонды, больничных. Без ограничения суммы налог с доходов можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Для объекта «доходы минус расходы» установлена минимальная сумма обязательного к уплате налога (1% от полученного дохода), который необходимо заплатить даже в том случае, если получен убыток.

ПРИМЕР расчета минимального налога при УСН от КонсультантПлюс:
Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Ее доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога, нарастающим итогом составили:
за I квартал: доходы - 250 000 руб., расходы - 240 000 руб.;
полугодие: доходы - 500 000 руб., расходы - 470 000 руб.;... Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе. Это бесплатно.

Вне зависимости от выбранной налогооблагаемой базы АО необходимо вести налоговый регистр под названием «Книга доходов и расходов».

Расчет единого налога делается ежеквартально. С 2023 года налог по УСН уплачивается в составе ЕНП в новые сроки: до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом аванс, и до 28 марта по итогам года. Сдавать декларацию организации должны до 25 марта.

Итоги

Налогообложение при упрощенке для АО мало чем отличается от налогообложения других юрлиц. Необходимо только следить за составом акционеров, чтобы вовремя заметить превышение максимального порога для участия других юрлиц в уставном капитале общества. В отличие от ситуации с ООО, где изменение заметно по ЕГРЮЛ, налоговики не смогут обнаружить у АО несоответствие критериям, но при проверке такое нарушение приведет к серьезным налоговым последствиям.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
21 апреля 2022 05:53
Постоянная ссылка
До 2021 в нашем АО акционерами были физические лица. По все критериям АО относилось к СМП, в 2020 году по численности относились к микропредприятим ср.списочная численность 12 чел.Применяем УСНО с 2006 года. В ФНС сдавали ф-1 и ф 2. Аудиторское заключение не выдавалось. Со второй половины 2021 г Основной акционер продал акции 84%, физ лицам и ЮР.лицу 24,4%. За 2021 год в ФНС сдали бух баланс в полном объеме со всеми требуемыми формами,пояснениями и аудиторским заключением. Т.К в акционерах появилось юридическое лицо, имеющее 24.4% акций
Вопрос: Имеет ли право наше АО и дальше применять УСНО, т.к в 2021 ср.численность 16 чел, доход 22,2 млн руб, ОС не более 9 млн.. Т.К выполняются все критерии отнесения к малым предприятиям
Ответить
21 апреля 2022 15:45
Постоянная ссылка
Нужно смотреть критерии применения УСН, они все прописаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Одно из них - это невозможность применять упрощенку, если в структуре уставного капитала есть доля юридического лица, превышающая 25% - см. подп. 14. Вы в принципе под все критерии подпадаете, так что вправе применять спцрежим и дальше.
Ответить
18 января 2022 23:16
Постоянная ссылка
Может-ли АО (оператор инвестиционной платформы) применять УСН?
Ответить
19 января 2022 18:31
Постоянная ссылка
В статье, под которой Вы оставили свой вопрос дается ответ на Ваш вопрос - да, АО может применять УСН, соблюдая все критерии, установленные для данного режима (численность, доход, наличие филиалов, структура уставного капитала и пр.) Виды деятельности, которыми нельзя заниматься на УСН, приведены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. К сожалению, я не знаю, что такое оператор инвестиционной платформы. Вы сами можете просмотреть указанную мною норму и определить, подходит ли Ваш вид деятельности под УСН или нет.
Ответить
20 января 2022 12:11
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
17 ноября 2020 06:40
Постоянная ссылка
Добрый день!

С 2019 года ЗАО перешло на УСН. С 15 ноября 2018 года в составе акционеров только физические лица.
Реестр акционеров был подан в ФНС по их запросу. В реестре ЕГРЮЛ в пункте УЧРЕДИТЕЛИ остались три юр. лица с общей долей 57 процентов.
Теперь налоговая требует исключить юр. лица из выписки ЕГРЮЛ.
Необходимо это сделать? Или требование ИФНС неправомочно?
Ответить
17 ноября 2020 09:05
Постоянная ссылка
Я так понимаю, налоговики опираются на норму подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, которая не позволяет применять УСН тем компаниям, более четверти уставного капитала которых принадлежит другим юридическим лицам. Информация в выписке из ЕГРЮЛ явно противоречит указанной норме. Поэтому, наверное, требование правомерно.
Ответить
17 ноября 2020 13:03
Постоянная ссылка
В ЕГРЮЛ указываются учредители, а не акционеры. Учредители - это навсегда для АО. А уставной капитал распределен между акционерами - они уже все физлица. И об этом в ИФНС отправлен реестр акционеров от держателя реестра, который также указан в выписке из ЕГРЮЛ (держатель реестра).
Ответить
17 ноября 2020 14:55
Постоянная ссылка
Нашла разъяснения налоговиков и минфина, но они очень старые от 2003, 2007 гг., насчет ЗАО о том, что выписки из реестра акционеров общества достаточно. Все остальные требования налоговиков на местах неправомерны. Но из новых разъяснений не видела ничего. Свою точку зрения я высказала. Вы же можете продолжать спорить со своими налоговиками. Возможно, вы и правы.
Ответить
12 сентября 2019 09:47
Постоянная ссылка
При каких условиях АО не подлежит обязательному аудиту?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить