Упрощенка для ИП: особенности в 2015 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Упрощенка для ИП является сравнительно благоприятной формой налогообложения доходов физического лица. Это суждение действительно и в 2015 году, несмотря на нововведения в законодательстве, увеличившие налоговую нагрузку ИП и вменившие предпринимателям дополнительные обязанности.

 

ИП на упрощенке и налог на имущество

Ограничение по масштабу деятельности

Торговый сбор

Изменения по НДС

Обязанности контролирующего лица иностранной компании

 

ИП на упрощенке и налог на имущество

Упрощенка для ИП с 1 января 2015 года не освобождает предпринимателей от уплаты налога по недвижимому имуществу, признаваемому объектом налогообложения и включаемому по кадастровой стоимости в налоговую базу на условиях и в порядке, установленных главой 32 НК РФ.

Однако, в отличие от организаций, ИП прямо не перечислены как лица, обязанные представлять в налоговый орган какие-либо сведения об имущественном объекте налогообложения. Уплата налога производится по соответствующим извещениям налоговой инспекции.

Нельзя, правда, не упомянуть об одном немаловажном нюансе. Невыполнение налоговой инспекцией функции по надлежащему информированию гражданина об объекте и сумме налога, с него причитающегося, вызывает обязанность налогоплательщика-физлица по любому объекту налогообложения (будь то недвижимое имущество или транспортное средство) сообщить о его наличии в налоговый орган с приложением копий правоустанавливающих документов до 31 декабря (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Ограничение по масштабу деятельности

В пределах календарного года ограничение по величине дохода налогоплательщика установлено в сумме в 60 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13). На 2015 год, с учетом корректировки на индекс-дефлятор, равный 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685), предельная сумма дохода составляет 68 820 000 руб. С начала квартала, в котором поступления превысят указанный размер, ИП уже не может применять упрощенную систему налогообложения.

О предельном доходе на УСН с совмещением ПСН читайте в статье «Минфин сообщил о предельном доходе на 2015 год предпринимателя, совмещающего УСН и ПСН»

Торговый сбор

Торговый сбор не обошел стороной и упрощенку для ИП. Законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ Налоговый кодекс пополнен главой 33, касающейся обложения торговым сбором. Фиксированный взнос в бюджет наряду с организациями уплачивают и ИП, занимающиеся торговлей.

Объектом торгового сбора считается использование движимого и недвижимого имущества в оптовой или розничной торговле (п. 1 ст. 412 НК РФ), причем характеристика торговой деятельности, подлежащей обложению, приведена в ст. 413.

Сумма платежа рассчитывается самим плательщиком сбора и уплачивается по окончании квартала не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца (п. 1 и п. 2 ст. 417 НК РФ). Уплаченная сумма сбора может быть зачтена в уменьшение текущего взноса по единому налогу:

  1. при объекте налогообложения в виде дохода — на основании п. 8 ст. 346.21 НК РФ;
  2. если объектом налогообложения является разница между поступлениями от предпринимательской деятельности и расходами — на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Как указано в законе № 382-ФЗ, право ввести торговый сбор имеют только города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь). Представительные органы муниципальных образований вне указанных субъектов Федерации смогут принять решение по взиманию этого местного налога на своей территории лишь после издания соответствующего федерального закона (п. 4 ст. 4 закона № 382-ФЗ).

Обложение торговым сбором с 01.07.2015 будет осуществляться только в Москве (закон Москвы от 17.12.2014 № 62).

Изменения по НДС

При выдаче покупателям и заказчикам счетов-фактур с выделением НДС законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ внесены изменения в НК РФ (в пп. 4, 5, 5.2 ст. 174), установившие обязанности ИП и вступившие в силу 1 января 2015 года. ИП обязаны:

  • представлять по истечении квартала, в котором счета-фактуры выдавались покупателям и заказчикам, в налоговую инспекцию декларацию по НДС через специализированного оператора связи в электронной форме не позднее 25 числа следующего месяца;
  • уплачивать налог, относящийся к реализации товаров, работ и услуг предпринимателя, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • при получении или выдаче счетов-фактур по сделкам, в которых ИП является агентом или комиссионером, по договорам транспортной экспедиции, при исполнении функций застройщика передавать в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по электронному каналу журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Подробнее об НДС на УСН читайте в материале «Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?»

Также заметим, что законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ скорректированы п. 1 ст. 326.15 и подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ для устранения формальной неопределенности по учету выставленного и уплаченного НДС в счетах-фактурах предпринимателя. Доходы не включают выставленный НДС, а расходы — уплаченный в бюджет НДС.

Обязанности контролирующего лица иностранной компании

Законом от 24.11.2011 № 376-ФЗ Налоговый кодекс дополнен также главой 3.4, вступившей в силу 01.01.2015. П. 5 ст. 346.11 НК РФ в новой редакции предусматривает возложение на ИП обязанностей контролирующего лица иностранной компании. В итоге при наличии соответствующих признаков контроля и иных обстоятельств, предусмотренных главой 3.4, нераспределенная прибыль иностранной компании увеличивает налогооблагаемые доходы.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения