Учет банковских комиссий и процентов при УСН
Затраты, допустимые для снижения базы упрощенного налога, зафиксированы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Ознакомиться со списком таких затрат и с регламентом их принятия можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».
К затратам при УСН, связанным с банковским взаимодействием, принадлежат расходы, зафиксированные в подп. 9 п. 1 вышеупомянутой статьи:
- проценты, оплаченные за предоставленные займы и кредиты;
- комиссионные за услуги, оказываемые кредитными структурами.
Подробнее о том, как включаются проценты в расходы, читайте в публикации «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
При этом траты на услуги банков учитываются в порядке, применяемом ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ для вычисления налога на прибыль. Ст. 264 причисляет оплату услуг кредитных учреждений к прочим расходам. Что же касается трат за услуги кредиторов, в письме Минфина РФ от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 дается четкое разъяснение о том, с какими банковскими операциями они должны быть связаны. Эти операции упомянуты в ст. 5 закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Как при УСН учитывать расходы на отдельные виды услуг, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс:
Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Банковские операции, относимые на расходы
В соответствии с вышеупомянутым законом к издержкам, вызванным проведением банковских операций, имеют отношение следующие:
Кроме основных банковских операций в ст. 5 закона № 395-1 дан список услуг кредитных организаций, которые, согласно всё тому же письму Минфина, дозволено принять в расход:
Принимаемые издержки обязаны подтверждаться соответствующей первичкой. К налоговому учету их берут в момент оплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Все иные траты, возникающие в ходе взаимодействия с банками, не упомянутые выше, взять в расход для расчета упрощенного налога нельзя. Остановимся на отдельных услугах кредиторов, которые вызывают вопросы при принятии в виде затрат для УСН.
Банковские расходы по выплатам зарплаты на карточки
По письмам Минфина от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124, от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 комиссия за перевод зарплаты на карты работников считается банковской операцией и уменьшает базу для вычисления налога на УСН. Для принятия этих издержек необходимо указать в трудовом договоре, что зарплата перечисляется не через кассу, а в безналичном порядке.
При этом расходы за открытие карт сотрудникам, по мнению Минфина, высказанному в этом письме, нельзя взять в зачет для налогового учета. А вот по письму московской налоговой службы от 02.06.2005 № 20-12/40107 учесть в расходах для расчета налога на прибыль банковские комиссионные за выпуск карточек сотрудникам организации с целью перечисления на них выплат работодателя можно, но при условии, что эти траты по договору берет на себя организация. Так как банковские комиссии для УСН принимаются в расход согласно нормам ст. 264 и 265 НК РФ, выводы указанного выше письма налоговой службы применимы и для упрощенного налога. Как видим, позиции Министерства финансов и налоговой службы РФ различны.
Можно ли на УСН учесть расходы на установку и эксплуатацию системы "Клиент-Банк"? Узнайте ответ в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.
Инкассация и РКО
Затраты, вытекающие из сопровождения проводимых расчетов, а также связанные с инкассацией и пересчетом принимаемых денег, их доставкой в отделение банка являются затратами, уменьшающими базу для УСН (см. письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898). Для признания данного вида расхода стоимость услуг инкассации и РКО фиксируется в договоре, заключенном с банковским учреждением.
Эквайринг
Оплата покупателя по эквайрингу зачисляется в доход упрощенца в полной сумме с учетом банковской комиссии в момент зачисления средств на расчетный счет продавца. А можно ли зачесть в расход для УСН эту комиссию? Да, можно. Основание — подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как комиссионные, агентские вознаграждения).
Итоги
Список издержек, снижающих базу по упрощенному налогу, изложен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на банковские услуги приведены в подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — они представлены в виде процентов, оплаченных за займы и кредиты, или комиссий за услуги кредитных учреждений.
Услуги банкиров, которые снижают базу по упрощенному налогу, даны в ст. 5 закона от 02.12.1990 № 395-1. Банковские услуги к ним относятся, но в определенном перечне. Банковские комиссионные при УСН берут в расходы в момент фактической оплаты на основании подтверждающей первички.
Веду учет в контур.бухгалтерия, начну сначала:
1. по отчету по кассе оформляю реализацию через пластиковые карты проводками Дт57Кт90.01 и 90.09-99,
2. поступает банковский ордер 51-57 и 91.02-57(комиссия),
3. и списание себестоимости 90.02-41, 99-90.09.
При возврате делаю ручную операцию со сторнирующим проводками:
3. 90.02-41, 99-90.09, и 57-90.01 и 90.09-99,
В дальнейшем я считала, что должно произойти списание банком (57-51),
но банковский ордер с проводками 76-51, 91.02-76, 99-91.09.
Подскажите пожалуйста, что в итоге не закроется?
По банковской выписке при списании средств от возврата по эквайрингу проходит сумма за вычетом комиссии, получается сумму комиссии банк возвращает покупателю самостоятельно, мне чтобы сумму комиссии восстановить в учете нужно вручную ее проводить? Сторно 91.02-57?
Я внесла наличными 2000000 рублей взнос при оформлении ипотеки на квартиру могу я эту сумму занести в расходы т.к. я ИП по У.С.Н. доходы минус расходы.
Здравствуйте!
Такие документы включают в себя выписку банка, платежное поручение (если комиссия уплачена клиентом самостоятельно) и платежное требование или банковский ордер (если комиссия списывается банком на основании заранее данного акцепта). О том, как получить банковскую выписку, рассказано в этом материале.
Комиссия за обслуживание банковского счета (годовая) входит в расходы УСН Доходы минус расходжы?
Платежи по самому кредиту, то есть возврат основного долга банку, в расходы при УСН принять нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Но согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам можно принять проценты, которые вы выплачиваете банку и сами банковские услуги, в том числе услуги по выдаче и расчетно-кассовому обслуживанию кредита.