Учет расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы»

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

В случае выбора объекта налогообложения при УСН «доходы минус расходы» налогоплательщик определяет налоговую базу как выручку, уменьшенную на расходы. Однако учитываются при налогообложении лишь те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом налогоплательщик, использующий  два налоговых режима, например, УСН и ЕНВД,  должен вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Расходы, связанные с деятельностью по ЕНВД, не могут уменьшать налоговую базу по УСН.

Следует отметить, что если УСН  применяет индивидуальный предприниматель, то он вправе уменьшить налоговую базу только на те расходы, которые были понесены им после получения данного статуса (Письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53610, от 10.04.2013 N 03-11-11/142).

 

Требования, предъявляемые к расходам

Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по УСН, должны соответствовать требованиям, предъявляемым п. 1 ст. 252 НК РФ. В противном случае они не должны уменьшать налоговую базу (Постановления ФАС Поволжского округа от 12.12.2012 N А12-21841/2011, ФАС Дальневосточного округа от 06.11.2012 N Ф03-4886/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.2012 N А19-9347/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.02.2013 N ВАС-247/13), ФАС Уральского округа от 19.06.2013 N Ф09-4986/13).

Так, согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ все расходы должны быть:

  • обоснованы.
  • При этом необоснованность расходов должны доказывать налоговые органы (ч. 1 ст. 65 АПК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (п. 2)). Суды чаще принимают позицию налогоплательщиков, признавая доводы инспекторов неправомерными (Постановления ФАС Московского округа от 30.01.2013 N А41-5220/12, ФАС Центрального округа от 20.08.2012 N А09-6876/2011, ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2012 N А56-57041/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2011 N А27-9150/2010, ФАС Уральского округа от 10.12.2012 N Ф09-12156/12).
  • документально подтверждены.
  • Одним из документов, подтверждающих произведенные расходы при УСН, является универсальный передаточный документ (УПД) (Письма ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@, от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@), так как его форма соответствует всем требованиям Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", предъявляемым к первичному учетному документу;
  • быть направлены на получение дохода.
  • Контролирующие органы не устают об этом напоминать (Письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53606, УФНС России по г. Москве от 10.02.2010 N 16-15/013634@).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения