Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы» учитываются в зависимости от происхождения расходов. В статье ниже вы узнаете, какие могут быть транспортные расходы у упрощенщика, как их учитывать и обязательно ли устанавливать нормы таких расходов.

 

Виды транспортных расходов

Учет расходов на доставку ценностей

Учет расходов на собственный автопарк

Итоги

 

Виды транспортных расходов

К транспортным расходам упрощенщика, так же, как и к другим компаниям, применяются следующие критерии: они должны быть обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Еще одно условие для фирм на УСН – расходы, как и доходы, учитываться по кассовому методу – то есть имеют значение только оплаченные расходы и полученные в кассу предприятия или на расчетный счет доходы (ст. 346.17 НК РФ).

Транспортные расходы, которые несет компания, условно можно разделить на две большие группы:

  • расходы на доставку ценностей – покупателям или же со склада поставщика. Поставщик может учесть в цене товара затраты на доставку, а может выставить отдельный счет для оплаты транспортировки доставки сырья, ОС или других ценностей. Третий вариант – упрощенщик самостоятельно забирает свои покупки у поставщика;
  • учет расходов на содержание собственного автопарка – сюда включают траты на ГСМ, комплектующие, ремонт автомобиля, страховку.

Рассмотрим подробнее каждый тип расходов.

Учет расходов на доставку ценностей

В б/у расходы на доставку материалов можно учитывать двумя способами.

  • транспортные расходы учитываются на отдельном субсчете сч. 10 (п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 №119н). Если доля транспортных расходов в стоимости самих материалов меньше 5%, то такие расходы можно списать на увеличение стоимости материалов. Если же доля транспортных расходов меньше 10%, то разрешается отнести их полностью на сч. 20. Когда затраты на доставку составляют больше 10% стоимости материалов, то они списываются на тот счет, на который списаны сами материалы. Сумма списания должна быть умножена на средний процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) за месяц. Этот показатель равен сумме ТЗР на начало месяца и ТЗР за отчетный месяц, деленной на сумму стоимости материалов на начало месяца и стоимости материалов поступивших в организацию, и умноженной на 100%;
  • вместо сложного способа из предыдущего пункта транспортные расходы можно сразу включать в первоначальную стоимость имуществе при принятии к б/у (п. 6 ПБУ 5/01).

Выбранный вариант учета расходов на доставку нужно зафиксировать в учетной политике.

Что еще должно быть в учетной политике упрощенщика – читайте в статье «Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2014-2015).

Налоговый учет расходов на доставку сырья предусматривает списание транспортных расходов по мере их возникновения и оплаты – в случае, если вы платите поставщику или транспортной компании. Об учете транспортных расходов при доставке своими силами мы поговорим ниже.

При доставке покупных товаров до склада торговой компании транспортные расходы распределяются между проданными товарами и остатками. Для этого используются следующие формулы:

ТРНП=ОСТтов*средний процент ТР

Средний процент ТР= (ТРост+ТРтек)/(С/Стек+ОСТтов)*100%

ТР к списанию в текущем периоде =ТРост+ТРтек-ТРНП

где ТР – транспортные расходы;

ТРНП – транспортные расходы по непроданным товарам;

ТРост – транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца;

ТРтек – транспортные расходы в текущем месяце;

С/Стек – себестоимость товаров, проданных в текущем месяце;

ОСТтов – остаток непроданных товаров на конец месяца

Компания-упрощенщик («доходы минус расходы») затраты на доставку продукции покупателям для целей налогообложения учитывает в расходах, независимо от того, занимается ли она доставкой самостоятельно или это делает транспортная компания (п. 1 ст. 254 НК РФ). А вот если поставщик доставляет товары от своего имени, но за счет покупателя по посредническому договору, то у поставщика образуется только доход, который он зафиксирует в КУДИР на основании отчета посредника.

Учет расходов на собственный автопарк

Для доставки товаров компания может использовать собственные автомобили. В таком случае возникают расходы, которые нужно иметь в виду и в б/у, и в н/у.

Расходы на ГСМ упрощенщик учитывает на основании путевых листов и первичных документов (чеков с АЗС, накладных) как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В б/у ГСМ приходуются на сч. 10 субсчет «Топливо», а затем списываются в счета затрат (20,25,26).

Как заполнить путевой лист – читайте в статье «Путевой лист грузового автомобиля в бухучете (бланк)».

Ремонт автомобиля можно проводить собственными силами, а можно поручить специальной компании – в последнем случае расходы принять к учету следует на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ.

Если же ремонт делаете сами, то нужна будет смета затрат, включающая в себя количество деталей, стоимость и ответственное за ремонт лицо. На расходы такие затраты можно будет списать после полной оплаты ремонта.

Покупку комплектующих упрощенщик может списать на расходы единовременно. Однако не забывайте, что любые расходы должны быть подтверждены документально и обоснованы экономически. То есть к покупке дорогостоящей стереосистемы в салон грузового автомобиля налоговики могут придраться – поскольку на извлечение прибыли качество звука в машине не влияет.

Страхование автомобиля на УСН имеет свои нюансы. Для целей налогообложения можно учесть расходы только на обязательное страхование (полис ОСАГО) после полной оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот КАСКО является добровольным страхованием и не входит в перечень расходов, принимаемых к уменьшению упрощенного налога (п. 1 ст. 346.46 НК РФ и письмо Минфина от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Итоги

Транспортные расходы для фирмы-упрощенщика имеют свою специфику: поскольку упрощенщики используют кассовый метод признания доходов и расходов, то транспортные расходы признаются в расходах сразу же после оплаты. Однако это правило действует не для всех транспортных расходов – КАСКО учесть в расходах нельзя, а другие расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально.

Компания может не иметь собственного автопарка, а арендовать автомобиль у собственного сотрудника или другой компании. Какие правила учета в таком случае – читайте в статье «Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля?».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения