При применении УСН с продажей основных средств лучше не торопиться, поскольку в этом случае, возможно, придется не только пересчитать и доплатить налог, но и уплатить пени. Рассмотрим подробнее, в каких случаях и как нужно пересчитывать налог.

 

Когда нужно пересчитать налог

Как пересчитывать

Что в остатке

Итоги

 

Когда нужно пересчитать налог

Если вы продаете ОС до того, как истекли 3 года с момента признания расходов на его приобретение, вам придется пересчитать налоговую базу по УСН. По объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет пересчет необходим, если продажа происходит до истечения 10 лет с момента приобретения (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом не важно, приобретено ОС в период применения УСН или до перехода на нее (см., например, письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557).

Как пересчитывать

Пересчет происходит следующим образом (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • из налоговой базы исключаются все затраты на приобретение ОС;
  • вместо них расходом признается амортизация за период пользования объектом, определяемая по правилам налога на прибыль.

Подробный пример перерасчета смотрите в статье «Продажа автомобиля при УСН ”доходы минус расходы” (нюансы)».

В результате пересчета необходимо уплатить дополнительную сумму налога, пени, а также представить уточненную налоговую декларацию (декларации) по «упрощенному» налогу за периоды, в которых были учтены расходы на приобретение ОС.

Как заполняется платежное поручение на уплату УСН, читайте в материале «Образец платежки при УСН ”доходы минус расходы” в 2017 году».

О том, как рассчитать пени, читайте в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Что в остатке

В результате пересчета часть расходов на приобретение объекта – его остаточная стоимость, останется у вас не списанной.

На протяжении ряда лет чиновники запрещают «упрощенцам» учитывать ее в расходах. Последнее тому подтверждение – письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557. До этого были и другие разъяснения (например, письма от 15.02.2013 № 03-11-11/70, от 07.07.2011 № 03-11-06/2/105 и т.п.).

Налогоплательщики спорят, но с переменным успехом: практика судов неоднозначна. Поэтому безопаснее либо следовать невыгодной позиции чиновников, либо ждать, когда пройдут указанные сроки.

Подробнее об учете основных средств при применении УСН читайте здесь.

Итоги

При реализации основного средства до установленного закона срока не забудьте пересчитать и уплатить налог и рассчитать и уплатить пени, а также подать уточненку по УСН за периоды, в которых ранее были учтены расходы на приобретение этих основных средств.