Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (2)

Расчет УСН «доходы минус расходы» требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.

 

Какие финансовые показатели необходимы для расчета налога УСН 15%

Как рассчитать УСН 15% за налоговый период

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

 

Какие финансовые показатели необходимы для расчета налога УСН 15%

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

НБ = Дх – Рх,

где Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

АвПрасч. = НБ * С.

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН «доходы минус расходы» в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (до 5%) при УСН (положения ст. 346.20 НК РФ).

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

Как рассчитать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = Нгод – АвПпред,

где Нгод — налог, рассчитанный, исходя из налоговой базы за налоговый период — год.

Налог рассчитывается таким же образом, что и авансовые платежи. Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материале: «Учет расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"».

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Пример:

Ниже отражены ежемесячные показатели доходов и расходов ООО «Союз» за 2015 год. Необходимо исчислить размер авансовых платежей и налог к уплате по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) и налогового периода. Неперенесенных убытков у данной организации нет.

За год были получены следующие доходы за вычетом понесенных расходов:

Январь — 10 000 руб.

Февраль — 15 000 руб.

Март — 40 000 руб.

Апрель — 25 000 руб.

Май — 30 000 руб.

Июнь — 30 000 руб.

Июль — 55 000 руб.

Август — 45 000 руб.

Сентябрь — 35 000 руб.

Октябрь — 65 000 руб.

Ноябрь — 60 000 руб.

Декабрь — 55 000 руб.

Таким образом, налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом (доходы, уменьшенные на расходы), составит:

  • за 1-й квартал — 65 000 руб.;
  • за полугодие — 150 000 руб.;
  • за 9 месяцев — 285 000 руб.;
  • за год — 465 000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж за 1-й квартал для перечисления в бюджет. Для этого необходимо налоговую базу за 1-й квартал умножить на ставку налога:

65 000 руб. * 15% = 9 750 руб.

Далее исчисляем сумму авансового платежа за полугодие. Для этого определяем показатель авансового платежа, приходящийся на налоговую базу с начала года до окончания полугодия нарастающим итогом:

150 000 руб. * 15% = 22 500 руб.

Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1-й квартал:

22 500 руб. – 9 750 руб. = 12 750 руб.

То есть ООО «Союз» за полугодие перечислит авансовый платеж в размере 12 750 руб.

Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:

285 000 руб. * 15% = 42 750 руб.

Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам 1-го квартала и полугодия, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:

42 750 руб. – 9 750 руб. – 12 750 руб. = 20 250 руб.

Расчет налога к уплате по итогам года:

465 000 руб. * 15% = 69 750 руб. — сумма налога, исходя из налоговой базы за 12 месяцев.

69 750 руб. – 9 750 руб. – 12 750 руб. – 20 250 руб. = 27 000 руб.

Данная сумма и будет являться налогом к уплате по итогам года.

Об изменениях, которые коснулись УСН, читайте в материале: «УСН: изменения 2015».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (2)

Комментарий к статье:  Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)
30.11.2016 11:30:03

Данная статья посвящена порядку расчета единого налога при объекте налогообложения "доходы минус расходы". Информация об уплате минимального налога приведена в других материалах нашей рубрики по УСН. Например, в статьях "Упрощенная система налогообложения: изменения 2015–2016" - http://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_izmeneniya_2015_2016/ "Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)" - http://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/edinyj_nalog_pri_uprowennoj_sisteme_nalogooblozheniya_usn/#5

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)
30.11.2016 06:48:00

не полная статья - нет сведений о мин. налоге

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения