Авансовый платеж УСН 1 квартала 2018 года обязательно начислять всем упрощенцам. Рассмотрим, есть ли какие-то особенности его расчета и уплаты в первом отчетном периоде 2018 года.

 

Порядок расчета УСН-налога

Что изменено в УСН-2018?

Рассчитываем УСН-аванс за 1 квартал 2018 года

Что важно при уплате УСН-аванса?

Итоги

 

Порядок расчета УСН-налога

Для упрощенного налога, как и для других платежей, установлен налоговый период. Он равен году и делится на отчетные периоды, определяемые поквартально добавлением длительности очередного квартала к предшествующему периоду (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

По завершении года сдается УСН-отчетность (декларация) и осуществляется окончательный расчет по налогу. Промежуточной отчетности не предусмотрено. Но по итогам каждого из отчетных периодов в обязательном порядке рассчитывается сумма подлежащего уплате аванса (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Исчисление авансов и налога по году делается по одному алгоритму (база, рассчитанная нарастающим итогом, умножается на ставку). Затем для определения величины платежа, подлежащего фактической уплате за последний квартал периода, из получившейся суммы вычитают величину начисленных за предшествующий период авансов. Последнее положение не применяется при расчете аванса по УСН за 1 квартал.

Наличие двух различных объектов обложения налогом («доходы» со ставкой от 1% до 6% и «доходы минус расходы» со ставкой от 5% до 15%) обусловливает различия в порядке определения:

  • базы, к которой применяется соответствующая ставка;
  • конечной суммы налога, причитающегося к уплате (объект «доходы» допускает ее прямое уменьшение на ряд оплаченных расходов, а для объекта «доходы минус расходы» установлен тот предел, ниже которого налог к уплате начислить нельзя).

О правилах расчета налога от каждой из баз подробнее читайте в статье «Как произвести расчет налога при УСН за год?».

Что изменено в УСН-2018?

Количество изменений, относящихся к УСН, для 2018 года невелико. В первую очередь это связано с приостановлением в периоде 2017–2019 годов действия положений п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ, предписывающих индексировать на коэффициент-дефлятор величину доходов, ограничивающих возможность применения УСН (п. 4 ст. 5 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому для 2018 года значения этих доходов остались теми же, что и в 2017 году:

  • 150 млн руб. — превышение этой суммы приводит к потере права на применение УСН;
  • 112,5 млн руб. — эта величина определяется за 9 месяцев текущего года; ее недостижение позволяет осуществить переход на УСН со следующего налогового периода.

Не изменились и прочие условия, ограничивающие возможность применения УСН. Но новшества-2018 в гл. 26.2 НК РФ есть, и они таковы:

  • Дополнены условия, при которых возникает необходимость уплаты упрощенцем НДС (возникла отсылка к ст. 161 НК РФ в пп. 2 и 3 ст. 346.11, т. е. к обязанностям налоговых агентов) — закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
  • Перечень доходов, не попадающих под УСН-налог, дополнен доходами, получаемыми некоммерческими товариществами от собственников имущества в качестве оплаты коммунальных услуг (подп. 4 п. 1 ст. 346.15) — закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
  • В число расходов, учитываемых при налогообложении, добавлены взносы застройщиков, которые они обязаны делать в компенсационный фонд (подп. 38 п. 1 ст. 346.16) — закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 342-ФЗ.
  • Отредактирован текст подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21, результатом чего стало уточнение формулировок об ограничении размера вычета из суммы начисленного налога для работодателей и о величине взносов, уплачиваемых ИП за себя, — закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

К расчету УСН-налога непосредственное отношение имеют только 2 последние поправки, касающиеся плательщиков с объектом:

  • «доходы минус расходы» — в отношении дополнения перечня учитываемых расходов;
  • «доходы» — в части уточнения размера вычета по взносам за себя, используемого ИП, причем действие этой поправки распространено на 2017 год.

О том, в каких периодах ИП может применять такой вычет, читайте в публикации «Взносы “за себя” ИП может взять в уменьшение налога по УСН только в одном периоде».

Рассчитываем УСН-аванс за 1 квартал 2018 года

Рассмотрим расчет УСН-аванса на примерах.

Пример 1

Работающий на УСН ИП, выбравший объект «доходы» и не имеющий работников, получил в течение 1 квартала 2018 года доход 835 000 руб. В регионе его деятельности для УСН действует ставка 6%. В марте он уплатил страховые взносы на общую сумму 35 000 руб.

Величина налога к уплате для ИП составит:

835 000 × 6% – 35 000 = 15 100 руб.

Пример 2

ООО «Стимул» при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» получило за 1 квартал 2018 года доход 1 314 000 руб. Принятые к учету расходы за этот период составили 917 000 руб. Ставка УСН, применяемая в регионе, равна 15%.

Сумма подлежащего уплате налога будет равна:

(1 314 000 – 917 000) × 15% = 59 550 руб.

Выполнить подобные расчеты можно с помощью наших сервисов:

О последних изменениях в документе, из которого берутся данные для определения величины налоговых баз, читайте в материале «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017-2018 годы».

Что важно при уплате УСН-аванса?

В отличие от сроков перечисления УСН-налога по году, увязанного со сроками подачи декларации по нему (они различаются для юрлиц и ИП), авансы по УСН вне зависимости от того, к какой категории относится плательщик, платятся в один и тот же срок. Происходит это в месяце, наступающем после окончания очередного отчетного периода (квартала), не позже 25-го числа (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Когда 25-е число оказывается выходным, дата завершения срока смещается вперед на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом этих правил крайним днем для уплаты УСН-аванса за 1 квартал 2018 года окажется 25.04.2018. Этот день будний (среда), поэтому переноса не будет.

О применяемых при оформлении платежных документов КБК и ответственности, наступающей при неуплате, читайте в публикации «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК».

Итоги

Авансовый платеж — обязательный атрибут УСН-налога, окончательный расчет которого делается по итогам года. УСН-авансы рассчитывают поквартально, определяя базу для расчета нарастающим итогом. При каждом расчете суммы, подлежащей уплате за очередной период (кроме определения такой суммы за 1 квартал), учитывают сделанные в предшествующих отчетных периодах авансовые платежи.

Определение налоговой базы и сам расчет налога в зависимости от того, с каким из объектов («доходы» или «доходы минус расходы») применяется УСН, имеет свои особенности. На некоторых из них отразились нововведения-2018, внесенные в текст гл. 26.2 НК РФ.

Платить УСН-авансы вне зависимости от принадлежности налогоплательщика к юрлицам или ИП нужно не позже 25-го числа месяца, идущего вслед за очередным кварталом. Для платежа за 1 квартал 2018 года этот срок соответствует 25.04.2018.