Как будет действовать налоговая инспекция
У налоговой инспекции в таких обстоятельствах возникает некая коллизия. С одной стороны, она не получает информации о выполнении налогоплательщиком своих обязанностей, поскольку платеж не дошел до получателя – бюджета РФ. Поясним, что учет поступлений ведет Федеральное казначейство на основании приказа Минфина России от 29.12.2022 № 198н. Затем данные по поступившим суммам передаются в территориальный орган ФНС, который, в свою очередь, должен отражать их в картотеке расчетов с бюджетом (РСБ).
С другой стороны, сведения о налогах, которые должен внести в бюджет налогоплательщик, у инспекции все-таки имеются. Такая информация содержится в декларациях, расчетах, уведомлениях, представляемых по итогам отчетных или налоговых периодов.
В подавляющем большинстве случаев налоговая инспекция признает недоимкой ту сумму, которую заявил к уплате налогоплательщик, и которая так и не дошла до бюджета. Более того, налогоплательщику будут начислены пени (п. 1 ст. 69, пп. 1, 2 ст. 70, пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ).
О том, какие штрафы и в каком размере предусмотрены за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов, читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Что нужно предпринять налогоплательщику
В таких обстоятельствах налогоплательщику следует направить в налоговую инспекцию заявление или информационное письмо и приложить к нему документы, способные подтвердить факт платежа по налогу (п. 2.12 положения «О переводе денежных средств», утвержденного Банком России от 29.06.2021 № 762-П):
- Платежное поручение на уплату налога. При этом:
- Если платежное поручение оформлялось в бумажном виде, то нужно приложить второй экземпляр, на котором стоят отметки банка – штамп и подпись оператора о принятии поручения к исполнению. Такой экземпляр налогоплательщику нужно заверить.
- Если платежное поручение представлялось в электронной форме, то приложить следует распечатку такого поручения, а также уведомление банковского учреждения о приеме платежки к исполнению с обязательным указанием даты приема.
- Выписку из банка, из которой видно, что на дату предъявления платежного поручения на счете было достаточно средств для уплаты полной суммы налога.
Представлять указанные документы лучше всего непосредственно в налоговую инспекцию: таким путем удастся поставить отметку об их принятии на рассмотрение. Можно отправить и почтой, но здесь нужна оперативность, которую почтовый сервис не обеспечит.
ВАЖНО! С 01.01.2024 платить налоги, взносы следует строго в виде ЕНП, платежки на отдельные налоги больше не принимаются.
Как обжаловать отказ налоговой инспекции
Следует быть готовым к тому, что инспекция даже при получении документов, подтверждающих дисциплинированность налогоплательщика, признает обязанность по уплате налога неисполненной. Налоговый орган на основании п. 1 ст. 69 НК РФ выставит требование об уплате налога и предъявит санкции в виде пеней и штрафов.
Это требование надо обязательно обжаловать сначала в вышестоящей налоговой инстанции, а затем, если результат окажется неудовлетворительным, в арбитражном суде (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
Письменная жалоба должна иметь следующие приложения:
- Копию заявления с приложениями, направленного в налоговую инспекцию, и содержащие аргументы о выполнении своих обязательств перед бюджетом.
- Заявление с просьбой приостановить исполнение требования налогового органа. Если просьба будет удовлетворена, то на время разрешения спорной ситуации взыскание средств с расчетного счета налогоплательщика производиться не будет (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 46, абз. 2 п. 5 ст. 138 НК РФ).
О том, какие аргументы могут служить подтверждением добросовестности плательщика налогов, читайте в статье «Банк остался без лицензии – что с вашими налогами?».
Проведите сверку расчетов
После подачи в налоговую инспекцию заявления следует запросить сверку расчетов с бюджетом, которая проводится согласно абз. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ. Получение такого рода информации позволит налогоплательщику внимательно реагировать на возникновение разногласий.
Важно! Рекомендации от КонсультантПлюс
По вашему обращению налоговый орган проводит сверку принадлежности сумм, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, либо сумм, перечисленных не в качестве ЕНП. Проведение сверки и получение акта по ее итогам является вашим правом. Оно закреплено в пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ.
Для получения акта сверки на бумажном носителе представьте в налоговый орган...
Подробнее о каждом из этапов сверки читайте в КонсультантПлюс. Там же вы найдете образец заявления на сверку. Пробный доступ бесплатный.
Вышеуказанные действия можно предпринимать также в отношении налоговых авансовых платежей, страховых взносов, пеней и штрафов (п. 8 ст. 45, п. 3 ст. 58 НК РФ), если по ним налогоплательщику предъявляются претензии.
Итоги
Если банк не осуществил перевод денег в оплату налога по документу, оформленному налогоплательщиком, то последнему, чтобы его не сочли неплательщиком, следует обратиться в ИФНС с заявлением, подкрепленным документами, подтверждающими факт платежа. Непринятие таких мер приведет к возникновению недоимки и начислению пеней и штрафа.