Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

При начислении пени по налогам бухгалтерские проводки можно отражать в бухучете несколькими способами. Расскажем, из чего выбирать и как это правильно регламентировать.

 

Пени по налогам. Понятие и порядок расчета

Как учесть пени в бухгалтерском и налоговом учете

Каковы проводки по начислению пени по налогам?

 

Пени по налогам. Понятие и порядок расчета

Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день, предшествующий погашению недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Расчет можно представить в виде формулы:

П = Н х Дн х 1/300 Стреф,

где Н — неуплаченная или несвоевременно уплаченная сумма налога, Дн — календарные дни просрочки, Стреф — ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Подробнее о расчете пеней читайте в материале «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?»

О пенях по НДС — «Как правильно рассчитать пени по НДС?»

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как учесть пени в бухгалтерском и налоговом учете

Правила бухгалтерского учета расходов организаций регламентированы ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Однако конкретных указаний по порядку бухучета налоговых пеней данное ПБУ нам не дает — а значит, организация может определить его самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Из этого следует, что пени по налогам следует учитывать в составе прочих расходов, поскольку непосредственно с производством продукции, продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг они не связаны.

Что касается налогового учета, то здесь все однозначно: уменьшать вашу прибыль пени по налогам не могут, т.к. это прямо запрещено п. 2 ст. 270 НК РФ.

Каковы проводки по начислению пени по налогам?

Существует 2 варианта начисления пеней в бухучете:

  • через счет 99 по аналогии с налоговыми санкциями — проводка Дебет 99 Кредит 68;
  • через счет 91 по аналогии с пенями договорными — проводка Дебет 91-2 Кредит 68.

Соответствующий вариант также целесообразно отразить в учетной политике по БУ.

К счету 68 для пеней желательно открывать соответствующие субсчета.

Важно отметить, что при отражении пеней вторым способом, то есть через счет 91, у вас в учете будет возникать постоянное налоговое обязательство. Ведь для бухучета вы эти расходы принимаете, а для налогообложения — нет (пп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения