Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года и другие месяцы содержатся в НК РФ и корреспондирующих с ним НПА. Каким образом использовать их в целях исчисления соответствующего платежа?

 

Как рассчитывается НДПИ

Данные для исчисления НДПИ за февраль 2017 года (пример расчета нефтяного налога)

Итоги

 

Как рассчитывается НДПИ

Алгоритм расчета НДПИ весьма трудоемок. Пользователю недр (фирме или ИП), добывающему полезные ископаемые, для того чтобы подсчитать налог к уплате государству, необходимо:

1. Рассчитать базу по каждому из полезных ископаемых (п. 2 ст. 338 НК РФ):

  • соответствующую объему в тех или иных единицах, если добываются углеводороды (но не на новых морских месторождениях), уголь или находящиеся на территории Красноярского края многокомпонентные руды;
  • соответствующую стоимости добытого, если речь идет о добыче иных полезных ископаемых или углеводородов (но только на новых морских месторождениях).

О том, что именно является полезным ископаемым для целей обложения НДПИ, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

2. Умножить величину налоговой базы по каждому из полезных ископаемых на установленную ставку, а также на коэффициент или несколько коэффициентов, большая часть которых характеризует конкретное месторождение.

Определение обоих отмеченных выше показателей — базы и ставки по каждому из полезных ископаемых — имеет большое количество нюансов.

Рассмотрим некоторые из них, вычислив для примера нефтяной НДПИ за февраль 2017 года.

Данные для исчисления НДПИ за февраль 2017 года (пример расчета нефтяного налога)

Итак, условимся, что наше ископаемое — это нефть. При расчете НДПИ за черное золото в феврале 2017 года в расчет берется:

  • налоговая база в тоннах продукта, по характеристикам соответствующего чистой — обессоленной, обезвоженной, а также стабилизированной — нефти (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ);
  • ставка, установленная для 1 тонны чистой нефти с 01.01.2017 — 919 руб.;
  • коэффициент Кц, отражающий мировую динамику цен на нефть — в феврале 2017 года он составляет 8,5698 (письмо ФНС России от 17.03.2017 № СД-4-3/4841@);
  • коэффициент, именуемый Кндпи и равный 559 (п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент Кв, характеризующий степень выработанности отдельного участка недр — вычисляется по сложной формуле на месторождениях со степенью выработанности от 0,8 до 1, но может быть также равным 0,3 или 1; условимся, что он равен 0,3 (п. 2 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент, определенный как Кз, отражающий величину запасов нефти на месторождении, одно из частых его значений — 1 (п. 3 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент Ккан, отражающий специфику региона добычи нефти, а также ее свойства, в общем случае его значение — 1 (п. 4 ст. 342.5 НК РФ);
  • коэффициент Кд, отражающий уровень сложности добычи черного золота, может быть равным 1; 0,2; 0,4 или 0,8; условимся, что он равен 1 (п. 2 ст. 342.2 НК РФ);
  • коэффициент Кдв, характеризующий степень выработанности отдельной залежи — исчисляется по сложной формуле при уровне сложности добычи нефти менее 1 и степени выработанности на соответствующей залежи менее 0,8, но может быть также равным 0,3 или 1; условимся, что этот коэффициент равен 1 (п. 3 ст. 342.2 НК РФ);
  • коэффициент Кк, значение которого на период 2017 года установлено равным 306 (п. 1 ст. 342.5 НК РФ).

Ряд сведений, необходимых при определении коэффициентов, например, показатели выработанности месторождений, необходимо узнавать, используя сведения из государственного баланса полезных ископаемых — для этого нужно обращаться в территориальные представительства Федерального агентства по недропользованию.

НДПИ за нефть вычисляется по формуле (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ):

НДПИ = ОН × (Ст × Кц – Дм),

где:

Дм = Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан) – Кк;

ОН — объем чистой нефти;

Ст — ставка НДПИ для нефти.

Допустим, в феврале компания добыла 10 000 тонн нефти. В этом случае она должна будет заплатить государству НДПИ в объеме:

10 000 × (919 × 8,5698 – 559 × 8,5698 × (1 – 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1) – 306) = 42 162 835 руб.

Такова специфика расчета НДПИ для нефти. В свою очередь, для газа, угля и других видов полезных ископаемых законодатель определил иные формулы — их специфика отражена в ст. 342 НК РФ и корреспондирующих с ней источниках норм.

Пример расчета налога для такого полезного ископаемого, как песок, см. в материале «Порядок расчета НДПИ на песок – пример».

Итоги

Расчет НДПИ — довольно трудоемкая процедура, поскольку она предполагает расчет на основе данных, содержащихся в большом количестве НПА. Кроме того, для каждого полезного ископаемого законодатель устанавливает отдельные формулы расчета НДПИ.