Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Среднегодовая стоимость основных средств - формула, по которой она исчисляется, зафиксирована в НК РФ - учитывается при подсчете налога на имущество. Об аспектах расчета средней и среднегодовой стоимости ОС читайте далее.

 

Расчет средней стоимости основных средств

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.?

Итоги

 

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость ОС учитывается при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период, продолжительность которого составляет 3, 6 и 9 месяцев (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере простой ситуации.

Пример:

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются ОС в виде прачечного оборудования и нежилого помещения под прачечную. По результатам деятельности за 1-й квартал в бухгалтерском учете отражена стоимость ОС:

Дата

Прачечное оборудование, стоимость в руб.

Нежилое помещение, стоимость в руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

01.01

312 730

3 679

309 051

3 120 820

36 716

3 084 104

01.02

312 730

7 358

305 372

3 120 820

73 432

3 047 388

01.03

312 730

11 037

301 693

3 120 820

110 148

3 010 672

01.04

312 730

14 716

298 014

3 120 820

146 864

2 973 956

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией.

Средняя стоимость оборудования прачечной = (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

ВАЖНО! Нежилое помещение, учтенное на балансе как собственное ОС и предназначенное для обслуживания бытовых нужд населения, причисляется к ОС, оцениваемому по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ).

Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости».

В приведенном примере стоимость нежилого помещения устанавливается как кадастровая, по которой имущественный налог рассчитывается в отдельном порядке.

С алгоритмом исчисления налога по ОС, оцениваемым по кадастровой стоимости, ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС представлен в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ. Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

Пример (продолжение)

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость прачечного оборудования:

Дата

Прачечное оборудование, стоимость в руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

01.05

312 730

18 395

294 335

01.06

312 730

22 074

290 656

01.07

312 730

25 753

286 977

23.07

312 730

29 432

283 298

Среднегодовая стоимость прачечного оборудования = (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298) / 13 (общее число месяцев в году + 1) = 182 261 руб.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.?

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации. Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Пример:

Показатель бухгалтерского баланса

Стоимость основных средств (тыс. руб.)

Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. руб.)

Алгоритм расчета

31.12.2015

31.12.2016

Основные средства

130

250

190

(130 + 250):2

Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)».

Итоги

Средняя стоимость ОС применяется при определении авансовых платежей по налогу на имущество. Исчисление среднегодовой стоимости ОС производится как при подсчете данного налога, так и при определении показателей рентабельности организации.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения