Особенности налогового и бухгалтерского учета МПЗ в ЖКХ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Учет МПЗ в ЖКХ ведется по общим правилам, применяемым в прочих коммерческих или некоммерческих организациях. Отдельных нормативных актов для таких организаций нет. В этой статье мы расскажем, как в организациях ЖКХ учитываются материалы.

 

Понятие ЖКХ

Учет материалов в ЖКХ

Нюансы налогового учета в УК, ТСЖ и ЖК

Итоги

 

Понятие ЖКХ

Понятие «жилищно-коммунальное хозяйство» достаточно широкое. ЖКХ является многоотраслевым и удовлетворяет требования населения в жилье и коммунальных услугах, а также снабжает производственные предприятия. Входящие в сферу ЖКХ социальные и производственные организации взаимозависимы, но в то же время существуют отдельно. ЖКХ включает в себя организации, занятые управлением и содержанием жилого фонда, текущим и капитальным ремонтом жилого фонда и прочих зданий, тепло-, водо-, газо-, электроснабжением, ремонтом инженерных сетей, а также благоустройством территорий, утилизацией мусора, уборкой, в транспортной сфере и т. д. Эти организации могут быть любой организационно-правовой формы, их собственником может быть как государство, так и частные лица или организации.

Большое количество организаций, входящих в ЖКХ являются государственной или муниципальной собственностью. Их бухучет подчиняется Бюджетному кодексу и Единому плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, имеет специфичную нумерацию счетов и ведется по более строгим правилам.

Об основах бухучета в бюджетных структурах читайте в статье «Ведение бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях».

В этой статье рассмотрим учет материалов в организациях ЖКХ, управляющих многоквартирными домами.

Общую информацию о специфике учета в ЖКХ читайте в статье «Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)».

Учет материалов в ЖКХ

Управление домом может проводиться управляющей компанией (УК), товариществом собственников жилья (ТСЖ), жилищным кооперативом (ЖК) или другим специальным кооперативом (п. 2 ст. 161 ЖК РФ). От формы управления подход к учету материалов не зависит. Можно выделить следующие виды материалов в управляющих организациях:

  • расходные материалы для выполнения текущего и капитального ремонта (краска, штукатурка, облицовочная плитка, трубы, цемент и т. д.);
  • инструменты и инвентарь (дрели, лопаты);
  • материалы для благоустройства территорий (доски, краска, бордюр и т. д.);
  • материалы на управленческие нужды (канцтовары, бытовая химия);
  • расходные материалы для выполнения уборки (бытовая химия, тряпки, перчатки, веники, швабры и т. д.);
  • материалы на содержание общего имущества (лампочки, гвозди и т. д.).

Приход материалов осуществляется на дебет счета 10, при этом будут использоваться субсчета:

  • 1 — например, для строительных материалов, необходимых для ремонтных работ;
  • 5 — для запасных частей для хозяйственной техники, если таковая имеется на балансе;
  • 9 — самый часто используемый субсчет для отражения инструментов, инвентаря и хоз. принадлежностей.
  • несущественные остатки материалов на складе; либо
  • списываемые материалы относятся к необходимым для управленческих нужд; либо
  • организация относится к микропредприятиям (для кооперативов).

В некоторых ТСЖ и ЖК принята практика списания поступающих материалов сразу на затраты, минуя счет 10. Такой случай возможен, если организация применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и упрощенную отчетность, что должно быть закреплено в учетной политике. Отметим, что некоммерческие организации, коими является ТСЖ и ЖК, в список таких организаций входят (п. 4 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но в соответствии с пп. 13.2–13.3 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, должны быть соблюдены такие условия:

Списание материалов происходит одним из 3 способов, закрепленным в учетной политике:

  • ФИФО;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости каждой единицы.

Подробнее о методах списания материалов читайте в статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Нюансы налогового учета в УК, ТСЖ и ЖК

Если управляющая организация находится на упрощенке, то она не является плательщиком НДС. Поэтому при покупке материалов входящий НДС, который отражается в документах поставщика, можно включать в стоимость материалов без отдельного отражения на 19-м счете, а затем учитывать в составе расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при применении варианта упрощенки «доходы минус расходы». Таким образом, проводка Дт 10 Кт 60 будет сделана на сумму, включающую НДС. Этот подход необходимо закрепить в учетной политике. Для включения НДС в расходы следует помнить, что купленные материалы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Материальные расходы, в которые в случае применения УСН входит и НДС (п. 2 ст. 254 НК РФ), включаются в расходы в момент их полной оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Отметим, что в книге учета доходов и расходов НДС, предъявленный поставщиком, отражается отдельной строкой (письма Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256).

Если же управляющая организация применяет общую систему налогообложения, она является плательщиком НДС и обязана сдавать соответствующую декларацию. Учет входящего НДС ведется отдельно на счете 19. При покупке материалов будут сделаны проводки Дт 10 Кт 60 на сумму без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС. Далее НДС можно будет принять к вычету проводкой Дт 68 Кт 19. При общей системе налогообложения материальные расходы, принимаемые в целях налога на прибыль, включают стоимость материалов без НДС.

Итоги

Учет МПЗ в организациях сферы ЖКХ подчиняется общим требованиям бухучета. Необходимо уделить внимание составлению учетной политики для определения способов учета материалов и недопущения несистематичного подхода к учету, чем страдают некоторые организации, управляющие многоквартирными домами.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения