Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Начислен транспортный налог - проводки в бухгалтерском учете по данной операции могут быть различными. От чего зависит отражение в проводках тех или иных счетов учета, вы узнаете из нашей статьи, а также сможете разобраться с тем, как начисляется и учитывается транспортный налог.

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

ВАЖНО! С 2022 года повышающие коэффициенты 1,1 и 2 отменены. Подробнее об этом читайте в нашем материале.

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2022, то транспортный налог за 2022 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2022 года, а у продавца — по март 2022 года включительно.

Образец заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по транспортному налогу, которое с 2023 года заменяет собой уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

О порядке и сроках уплаты транспортного налога в 2023 году, мы подробно рассказали здесь.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
  • Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

При ПСН размер потенциального дохода не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ПСН и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ПСН — размер патенте не уменьшается.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ПСН, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ПСН. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
23 мая 2022 13:37
Постоянная ссылка
стоимость тариф налога 100 л.с какой налог
Ответить
1 июня 2021 11:35
Постоянная ссылка
В производственном кооперативе «КВИСТИ» имеются следующие
транспортные средства, по состоянию на 01.01 текущего года:
грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. - 9 единиц.
легковые автомобили с мощностью двигателя 155 л.с. - 3 единицы.
- автобус с мощностью двигателя 180 л.с. - 1 единица.
В течение года предприятие продало:
- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. -2 единицы.
Рассчитайте сумму транспортного налога на производственном предприятии «КВИСТИ».
Ответить
25 апреля 2021 01:04
Постоянная ссылка
Помогите решить еще одну задачу:
В организации имеется следующий состав имущества на:
01.01.2020 г- 455789 руб.
01.02.2020 г- 457997 руб.
01.03.2020 г.- 459885 руб.
01.04.2020 г.- 455789 руб.
01.05.2020 г- 461000 руб.
01.06.2020 г- 463666 руб.
01.07.2020 г- 458500 руб.
01.08.2020 г- 459900 руб.
01.09.2020 г- 458345 руб
31.09.2020 г- 446785 руб.

Определить общую сумму налога на имущество за указанный период, перечислить и отразить в учете проводками.
Ответить
25 апреля 2021 00:56
Постоянная ссылка
Помогите решить задачу:
В организации имеется следующий состав транспортных средств:
- ЗИЛ 130 с мощностью двигателя 180 л.с. в кол-ве 24 единиц;
- КамАЗ с мощностью двигателя 221 л.с. в кол-ве 45 единиц;
- Урал с мощностью двигателя 280 л.с. в кол-ве 30 единиц.

Для автомобилей 1 ряда- коэффициент 4/12 и ставка налога за 1 л.с. 6 руб.
Для автомобилей 2 ряда- коэффициент 3/12 и ставка налога за 1 л.с. 7 руб.
Для автомобилей 3 ряда-коэффициент 4/8 и ставка налога за 1 л.с. 9 руб.

Определите общую сумму транспортного налога, перечислить и отразить в учете проводками.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить