Упрощенка и транспортный налог
«Упрощенец», зарегистрировавший на свою фирму хотя бы одно транспортное средство в ГИБДД, обязан уплачивать транспортный налог (ст. 357 НК РФ). В отношении этого обязательного платежа для компаний на УСН освобождение не предусмотрено. Расчет и его оплата производятся на общих основаниях в соответствии с гл. 28 НК РФ.
Подробнее о том, какие еще налоги обязан уплачивать «упрощенец», см. в этом материале.
Транспортный налог является региональным (ст. 356 НК РФ).
С 1 января 2023 г. порядок уплаты всех налогов, в том числе и транспортного, кардинально изменен: начал применяться механизм единого налогового платежа, а все сроки уплаты привязаны к одной дате - 28 числу. Таким образом, транспортный налог компаниям в 2023-2024 годах (с учетом выходных дней) нужно платить (п. 1 ст. 363 НК РФ):
- за 2022 год — до 28.02.2023;
- за 1 квартал 2023 — до 28.04.2023;
- за 2 квартал 2023 — до 28.07.2023;
- за 3 квартал 2023 — до 30.10.2023;
- за 2023 год — до 28.02.2024;
- за 1 квартал 2024 — до 02.05.2024;
- за 2 квартал 2024 — до 29.07.2024;
- за 3 квартал 2024 — до 28.10.2024.
Транспортный налог уплачивается с ЕНС. В срок до 25 числа месяца уплаты нужно подать по нему уведомление.
Налоговая присылает налогоплательщикам сообщение с суммой, в которой рассчитан налог по её данным. Что делать, если ваша сумма с ней не совпадает, читайте в этой статье.
Размер этого налогового платежа зависит от количества зарегистрированных на «упрощенца» транспортных средств, мощности их двигателей и налоговой ставки, установленной регионами.
О том, кто платит транспортный налог, если транспортное средство находится в лизинге расскажет Готовое решение от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Чтобы просмотреть материал, оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.
Как правильно рассчитать налог, рассмотрим на конкретном примере.
Пример расчета транспортного налога
Компания «Весенний рассвет» находится в Москве и использует в своей деятельности легковой автомобиль (мощностью двигателя 190 л. с.). Транспорт не снимали с учета весь год, поэтому годовая сумма налога составит 9 500,00 руб. (190 л. с. × 50 руб./л. с.), где 50 руб./л. с. — это ставка налога для данного автомобиля, установленная региональными властями (ст. 2 закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33).
ВАЖНО! Если региональным законом не отменена обязанность по уплате авансовых платежей, расходовать деньги на уплату налога придется не только по итогам года, но и ежеквартально (в размере ¼ от произведения налоговой базы и ставки согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Расходы на налог уменьшатся, если автомобиль будет зарегистрирован на компанию не весь год. Рассмотрим эту ситуацию.
Предположим, что автомобиль, упомянутый в предыдущем примере, в сентябре 2023 года снят с учета и продан. Для расчета годовой суммы налога нужно применить корректирующий коэффициент (п. 3 ст. 362 НК РФ). В данном случае он определяется по формуле:
9 / 12 = 0,75,
где: 9 месяцев — период с января по сентябрь, когда автомобиль был зарегистрирован на компанию;
12 — число календарных месяцев в году.
Тогда налог составит 7 125 руб. (190 л. с. × 50 руб./л. с. × 0,75).
Проверьте, изменились ли в 2023 году в вашем регионе ставки транспортного налога, по ссылке.
Как «упрощенцу» сэкономить на транспортном налоге
Сэкономить на транспортном налоге «упрощенцу» непросто — если транспорт зарегистрирован на компанию, платить придется в полном объеме. Но все-таки способы уменьшить это налоговое бремя имеются.
Экономия на транспортном налоге составит 100%, если:
- транспортное средство упоминается в п. 2 ст. 358 НК РФ или региональные власти законодательно предусмотрели льготы для определенных компаний;
- вы владели транспортом менее одного месяца (подробности узнайте здесь);
- ваш автомобиль угнали, что подтверждено органами полиции (подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ).
«Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы», в отличие от «упрощенца» с объектом «доходы», может уменьшить УСН-налог на уплаченный транспортный налог. Кроме того, снизить налоговую нагрузку могут те «упрощенцы» – плательщики транспортного налога, которые оплачивают вред дорогам по системе «Платон». На эти платежи можно уменьшить транспортный налог.
Для снижения налоговой нагрузки постоянно контролируйте эффективность использования своих транспортных средств. Если какой-либо транспорт длительное время не используется, лучше снимите его с учета – этим вы сократите свои налоговые расходы.
Экономия на транспортном налоге нулевая, если ваше авто конфисковано. Подробности здесь.
Итоги
Транспортный налог при УСН нужно платить не всем «упрощенцам», а только тем, кто имеет зарегистрированный на фирму в законном порядке транспорт. Но и в этом случае есть законные способы снижения данного вида налоговой нагрузки (вовремя снимать транспорт с регистрационного учета при его продаже, угоне, длительном неиспользовании в работе и т. д.).