Основы расчета налога на транспортное средство
Транспортному налогу посвящена гл. 28 НК РФ. Она определяет плательщиков транспортного налога как лиц (юридических и физических), на которых зарегистрированы транспортные средства. Определяющим при этом является факт регистрации, а не право собственности. Так, например, фирма может получить автомобиль в лизинг, и на период действия лизингового договора этот автомобиль будет зарегистрирован на нее, хотя собственником останется лизингодатель.
О транспортном налоге при лизинге читайте здесь.
Транспортным налогом облагаются машины и механизмы, как самоходные, так и буксируемые. Подавляющее большинство среди них составляют автомобили. При этом некоторые виды авто освобождены от обложения налогом (п. 2 ст. 358 НК РФ):
- легковые, оборудованные для инвалидов;
- легковые мощностью до 100 л. с., приобретенные через органы соцзащиты;
- машины сельскохозяйственного назначения, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые ими по назначению;
- машины федеральных военных служб;
- находящиеся в розыске, при этом факт розыска должен подтверждаться документально соответствующими органами.
Налоговой базой по налогу на транспорт для автомобиля является мощность его двигателя в лошадиных силах. Базовые ставки установлены гл. 28 НК РФ.
Для отдельных водных и воздушных транспортных средств в качестве налоговой базы по транспортному налогу применяются иные показатели (валовая вместимость, статическая тяга реактивного двигателя и др.).
Подробнее об этом узнайте в материале «Как определяется налоговая база по транспортному налогу?».
Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю умножением его мощности на ставку, относящуюся к этому типу авто. Если автомобиль был зарегистрирован или снят с учета в расчетном году (т. е. числился за налогоплательщиком неполный год), то при расчете применяется коэффициент, снижающий налог в пропорции с долей месяцев владения транспортным средством в течение года. При этом полным считается тот месяц, в котором авто приобретено до 15 числа или выбыло после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Транспортный налог, базовые правила которого установлены НК РФ, является региональным налогом. Он вводится в действие законами субъектов РФ, которые вправе внести следующие изменения в правила, установленные Налоговым кодексом:
- ставки транспортного налога могут быть изменены как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (с отклонением не более чем в 10 раз от базовых), при этом ограничение по уменьшению не относится к легковушкам с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно;
- может быть введена собственная система льгот по налогу.
До 2023 года регионы могли устанавливать и сроки уплаты транспортного налога. Но в связи с введением единого налогового платежа сроки уплаты всех налогов перенесены на единое число - 28 с сохранением периодичности уплаты.
Организации рассчитывают транспортный налог к уплате самостоятельно на основании имеющихся у них данных. Аналогичную операцию совершает ФНС и присылает организациям сообщения о размере транспортного налога согласно имеющимся в налоговой сведениям. Если данные не совпадают, налогоплательщик должен заявить об этом в налоговую, так как совокупная обязанность рассчитывается, исходя из данных налоговой. По транспорту физлиц расчет делает ФНС.
Оплата налога организациями может производиться как 1 раз за год, так и путем перечисления авансовых платежей (если их предусмотрел субъект РФ). Физические лица платят налог 1 раз за прошедший год.
О сроках уплаты налога читайте здесь.
Узнайте, какие КБК по транспортному налогу в 2022 - 2023 годах для организаций.
Как введение единого налогового платежа повлияло на уплату транспортного налога, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Как определяет сумму дорожного налога ФНС
Данные о регистрации и снятии с нее транспортных средств в ФНС поступают из ГИБДД. Они служат для налоговой инспекции источником информации для расчета налога по транспорту, зарегистрированному на физических лиц. В отношении рассчитанного с учетом особенностей региона транспортного налога физическим лицам направляются уведомления о его уплате.
Стоимость налога за авто: сколько стоит содержать дорогую машину
Владельцам дорогих авто (со средней стоимостью от 3 000 000 руб.) придется уплачивать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента, величина которого (от 1,1 до 3,0) определяется, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, в зависимости от средней стоимости автомобиля и года его выпуска. Перечень таких автомобилей ежегодно публикуется Минпромторгом.
ВАЖНО!!! С 2022 года повышающие коэффициенты 1,1 и 2 отменены! Подробнее читайте в нашем материале.
Подробнее о повышающем коэффициенте читайте здесь.
Как лошадиные силы получить из киловатт
Данные о мощности двигателя автомобиля содержатся в ПТС. Как правило, мощность указывается в лошадиных силах (реже в киловаттах). Киловатты можно перевести в лошадиные силы, умножив их цифровое значение на коэффициент 1,35962. Для целей расчета налога полученное произведение должно быть округлено до 2 знаков после запятой.
Транспортный налог — 2023: тарифы
Ставки транспортного налога на 2023 год различаются в зависимости от регионов. От года к году ставки могут меняться, поэтому стоит следить за региональным законодательством в части транспортного налога.
Таблицу ставок транспортного налога по регионам на 2023 год вы найдете здесь.
Налог на транспортное средство в 2023 году рассчитывается по тем же правилам, которые действовали ранее (а точее с 2016 года).
Какова ответственность за неуплату транспортного налога, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Что изменилось в налоге на транспорт в последние годы
Пожалуй, самым значимым последним изменением по транспортному налогу для юрлиц стала отмена его декларирования. В последний раз отчитывались по транспортному налогу за 2019 год.
Кроме того новшествами последних лет стали введенные:
- с июля 2016 года возможность применения в 2016–2018 годах к налогу, начисленному по большегрузным автомобилям, вычета (вплоть до получения нулевого значения налога) в сумме уплаченной за соответствующий год платы за вред, причиняемый дорогам этим транспортом (п. 2 ст. 362 НК РФ);
- с 2018 года упрощение для плательщиков-физлиц: они не обязаны документально подтверждать льготы на транспортный налог, достаточно подать заявление, а подтверждение налоговики запросят сами в компетентном органе (и только если на запрос им не ответят, они попросят документы у самого «физика»);
- с 2020 года — новые обязанности по налогу для юрлиц, связанные как раз с отменой декларирования;
- с 2021 года — новые правила и сроки уплаты налога организациями;
- с 2023 года — введение единого налогового платежа, который изменил порядок уплаты всех налогов.
Итоги
Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговой базой по налогу на транспорт для автомобиля является мощность его двигателя в лошадиных силах. Ставки налога установлены в НК РФ и могут корректироваться региональными законами. За последние годы в части транспортного налога внесены разнообразные изменения, ключевым из которых является отмена налоговых деклараций для юрлиц и введение единого налогововго платежа, изменившего порядок уплаты всех налогов.