Налоговый и отчетный периоды по транспортному налогу

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговый период по транспортному налогу равен 1 календарному году. А потому представлять отчетность в налоговые органы необходимо 1 раз в год. Отчетными периодами признаются кварталы, по истечении которых следует производить авансовые платежи.

 

Объект налогообложения

Ставки по транспортному налогу

Транспортный налог — отчетный и налоговый периоды, сроки уплаты

Транспортный налог для граждан

Транспортный налог для организаций

 

Объект налогообложения

Начисление и уплата транспортного налога регулируются гл. 28 НК РФ. Относится он к региональным сборам, формируя значительную часть доходов бюджета. Обязанность по уплате наступает вне зависимости от фактического использования объекта налогообложения транспортного средства.

Начисление налога происходит на основании данных ГИБДД. Снятие автотранспорта с учета является основанием для прекращения расчета дальнейших выплат. Однако если вы не успели зарегистрировать свой автомобиль, это не освобождает вас от уплаты налога.

Подробнее об этом читайте в материале «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».

Перечень возможных объектов налогообложения перечислен в п. 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся следующие виды транспорта:

  • автомобили,
  • автобусы,
  • мотоциклы,
  • самолеты,
  • яхты и пр.

Список необлагаемого транспорта перечислен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Это:

  • лодки моторные с двигателем небольшой мощности;
  • транспорт социального, военного и сельскохозяйственного назначения;
  • некоторые виды водных средств передвижения.

Ставки по транспортному налогу

В качестве налоговой базы берутся следующие составляющие (в зависимости от вида объекта):

  • мощность двигателя — для наземных средств передвижения;
  • статическая тяга реактивного двигателя — для воздушных судов;
  • валовая вместимость в регистровых тоннах или единица объекта — для водного транспорта.

Уровень ставок налога определяется, исходя из ст. 361 НК РФ. При этом регионам дается право на изменение размера ставки, но не более чем в 10-кратном отношении к базовым ставкам, за исключением автомобилей, мощность двигателя которых не превышает 150 л. с. Также могут подвергаться изменению размеры ставок с учетом экологического класса автомобиля и его возраста. Об этом, в частности, свидетельствует письмо ФНС РФ № БС-2-11/300@ от 29.04.2013.

При принятии соответствующего решения субъекты РФ должны руководствоваться такими факторами, как развитие транспортной системы в регионе и ее загруженность, экологическая обстановка и социально-экономический уровень в целом, а также общими нормами (ст. 361 НК РФ).

Транспортный налог — отчетный и налоговый периоды, сроки уплаты

Налоговый период по транспортному налогуопределен, в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, как календарный год. В организациях отчетный период наступает ежеквартально, поскольку они должны самостоятельно начислить и оплатить авансовые платежи; при этом авансовые расчеты с 2011 года составлять нет необходимости.

Гражданам перечисленные действия в обязанность не вменяются.

По итогам налогового периода юридическими лицами подается декларация в органы ИФНС (до 1 февраля включительно).

Подробнее о нюансах заполнения декларации см. в материале «ФНС разъяснила, какие КПП указывать в декларациях по имущественным налогам».

Обратите внимание: в обязанности граждан ранее входила уплата транспортного налога не позднее 1 ноября года, следующего за периодом начисления. Федеральный закон № 334-ФЗ от 02.12.2013 внес некоторые коррективы, согласно которым оплата должна быть произведена в срок не позднее 1 октября. Новые правила начинают действовать с 2015 года.

Транспортный налог для граждан

Плательщиками по данному налогу признают граждан, во владении которых числятся транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Расчет и сроки уплаты в бюджет для них отличны от подобных обязательств юрлиц.

При этом налогоплательщиками по налогу будут как граждане РФ, так и лица без гражданства или иностранцы, имеющие зарегистрированные на территории нашей страны автомобили и прочие транспортные объекты.

Владельцы автомобилей, оборудованных для инвалидов или выданных органами соцзащиты, с ограничением в мощности двигателя до 100 л. с. освобождены от обязанности по уплате рассматриваемого налога. Кроме того, в письме № 03-05-06-04/201 от 06.08.2010 Минфин высказывает мнение, что в случае приобретения и переоборудования транспортного средства с мощностью двигателя выше указанной обязанности по уплате налога также не возникает.

Не признаются обязанными уплачивать налог сельхозпроизводители, имеющие в собственности машины спецназначения для сельхозработ: тракторы, молоковозы и пр.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог для населения рассчитывается налоговиками на основании данных регистрирующих учреждений: ГИБДД, органов госнадзора за состоянием самоходных машин и техники в РФ.

Физлица оплачивают транспортный налог в соответствии с расчетами, полученными от ИНФС. Уведомление должно быть выслано не позднее 30 дней до наступления срока оплаты. В нём обозначают объект, сумму, базу налогообложения, срок, до которого налог должен быть уплачен. Такой документ может быть доставлен почтой, по телекоммуникационным каналам связи или выдан лично.

Обязанности по уплате в бюджет не возникает, если соответствующее уведомление не было получено. Обратите внимание: документы на уплату транспортного налога не могут быть высланы более чем за 3 налоговых периода.

С 2015 года в НК РФ вводятся некоторые изменения. Так, согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ, не получившие своевременно уведомления налогоплательщики (за исключением субъектов, пользующихся налоговыми льготами) обязаны известить ИФНС об имеющихся у них транспортных средствах. Такое сообщение должно быть передано до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, с приложением копий правоустанавливающих документов.

Транспортный налог для организаций

Плательщиками налога считаются те организации, которые признаны собственниками зарегистрированных транспортных средств. Объекты налогообложения, как правило, участвуют в хозяйственной деятельности предприятия. Поводом для освобождения от налога может стать снятие с учета автомобилей и прочей соответствующей техники.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 362 НК РФ начислять налог юрлица обязаны самостоятельно. В основе расчета лежит произведение налоговой базы на действующую ставку с учетом длительности налогового периода. При этом берутся в расчет месяцы регистрации или снятия с учета. Оплата производится по окончании каждого отчетного периода.

С 01.01.2014 сумма налога зависит также от повышающих коэффициентов по дорогим автомобилям, размер которых приведен в п. 2 ст. 362 НК РФ.

Организации уплачивают транспортный налог вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Подробную информацию о расчете транспортного налога на упрощенке вы найдете в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Правильность и полнота начисления транспортного налога контролируются ФНС. В случае подачи ошибочных данных следует внести изменения в декларацию и при необходимости произвести доплату.

Рассчитать транспортный налог можно с помощью электронного сервиса ― об этом читайте в нашем материале «ФНС запускает калькулятор транспортного налога».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения