Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2015 году?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Торговый сбор для ИП в 2015 году все-таки начал взиматься налоговиками. Новый вид налогообложения на законодательном уровне ввели столичные власти. Субъектами уплаты ТС являются как юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Рассмотрим, каким образом ИП следует рассчитывать величину данного сбора.

 

Кто из ИП является субъектом уплаты сбора

Льготы по ТС для ИП

Кто из ИП должен исчислять торговый сбор

Основные компоненты формулы исчисления ТС для ИП

Как определяются ставки и физические характеристики по ТС

Размеры ставок по ТС для ИП

Как рассчитать торговый сбор

Итоги

 

Кто из ИП является субъектом уплаты сбора

Первым делом предпринимателю полезно выяснить, действительно ли он должен уплачивать ТС в бюджет.

Торговый сбор — относительно новый вид налогового обязательства, которое в соответствии с п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ может быть возложено на предпринимателей и юрлиц, осуществляющих торговую деятельность с использованием:

  • стационарных помещений с залами для обслуживания посетителей либо без таковых;
  • нестационарных торговых объектов;
  • складов;
  • территории розничных рынков.

Торговля на стационарных объектах без залов, которые являются автозаправочными станциями, не подлежит обложению торговым сбором (подп. 1 п. 1 ст. 413 НК РФ).

Право на введение торгового сбора имеют законодательные собрания 3 российских городов: Москвы, Санкт-Петербурга, а также Севастополя, имеющих статус городов федерального значения. Чтобы воспользоваться данным правом, город должен принять НПА, обязывающий местных предпринимателей уплачивать ТС, а также регламентирующий расчеты соответствующего сбора. Пока соответствующий НПА приняли только столичные власти. Речь идет о законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При этом имеет значение не сам факт того, что ИП зарегистрирован в Москве, а то, что он осуществляет продажи конкретно на территории города. Предприниматель может быть подотчетен ИФНС любого российского региона, однако при условии осуществления продаж в Москве он будет обязан подать уведомление об осуществлении торговой деятельности именно в столичную ИФНС (пп. 2, 7 ст. 416 НК РФ), после чего начать платить ТС в столичный бюджет. Соответствующее уведомление составляется по унифицированной форме ТС-1.

В свою очередь, законодательство РФ определяет конкретный перечень субъектов бизнеса, которые не обязаны вносить в бюджет платежи по ТС. В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты ТС освобождаются предприниматели, работающие по патенту, а также ИП и юрлица, осуществляющие фермерскую деятельность и использующие режим ЕСХН.

Кроме того, законодательством Москвы установлен ряд льгот по ТС для ИП и юрлиц.

Льготы по ТС для ИП

В соответствии с п. 1 ст. 3 закона № 62 от уплаты ТС освобождаются ИП и юрлица, которые осуществляют продажу:

  • с использованием вендинговых аппаратов;
  • на ярмарках;
  • на розничных рынках;
  • в разносном формате на территории учреждений бюджетной системы РФ.

Стоит отметить, что в законе № 62 не установлены правила расчета ТС для торговли со складов. Так что, как считают эксперты, уплачивать соответствующий сбор за торговлю со склада не нужно. Однако в уведомлении, которое направляется в столичную ИФНС, предпринимателю все-таки рекомендуется указать, что склад в процессе торговли задействуется.

Кто из ИП должен исчислять торговый сбор

Итак, мы выяснили, какие ИП должны платить ТС. Но есть еще 1 нюанс — определение обязательства по исчислению ТС для ИП. Рассмотрим его.

Торговый сбор не уплачивают ИП, которые:

  • работают по патентной схеме либо на ЕСХН;
  • осуществляют продажи с использованием вендинговых аппаратов, на рынках, ярмарках, в разносном формате в бюджетных учреждениях, а также при задействовании складов.

Однако от исчисления ТС освобождаются только те ИП, которые в принципе не являются субъектами его уплаты, то есть те, кто работает по патенту и ЕСХН. У них также нет обязательства направлять в ФНС уведомление об осуществлении торговли.

В свою очередь, ИП, использующие льготы, равно как и не освобожденные от уплаты ТС, должны исчислять этот сбор. Это нужно для корректного предоставления в ИФНС сведений об используемом торговом объекте в уведомлении по форме ТС-1. Дело в том, что в структуре данного уведомления есть строки, в которых указываются цифры по исчисленному ТС.

В соответствующем уведомлении ИП должен самостоятельно определить размер сбора, а также указать в нем такие показатели, как:

  • ставка, установленная для конкретного типа торгового объекта;
  • ставка в рублях, установленная для квадратного метра площади объекта;
  • размер исчисленного ежеквартального ТС;
  • данные о льготах;
  • фактический размер ежеквартального ТС к уплате.

Если необходимые сведения о ТС в уведомлении указаны не будут, то ФНС, вероятнее всего, исчислит ТС самостоятельно, пользуясь сведениями, которые могут быть предоставлены в порядке межведомственного взаимодействия с московскими муниципальными структурами (ст. 4 закона № 62). Данную сумму, как и любой другой налог, предпринимателю нужно будет уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Иначе возможен штраф.

Однажды подсчитанную и переданную налоговикам сумму торгового сбора впоследствии, во-первых, нужно будет перечислять в бюджет, а во-вторых, отражать в декларации по налогу на прибыль (для ИП на ОСНО) или в декларации по УСН (если ИП работает на упрощенке) с целью снижения налоговой нагрузки.

При необходимости данные о ТС, переданные в ФНС, можно скорректировать (например, в силу ошибок в первоначальных расчетах суммы сбора), направив налоговикам новое уведомление по форме ТС-1.

Исчисление ТС непосредственно зависит от того, каким именно образом и где ИП осуществляет торговлю. Рассмотрим эти нюансы далее.

Основные компоненты формулы исчисления ТС для ИП

Формула торгового сбора включает 2 основных компонента:

  • ставку;
  • физическую характеристику объекта торговли.

При этом размеры ставок устанавливаются законодателем для торговых объектов исходя из их физических характеристик. Как это выглядит на практике?

Физическая характеристика объекта, используемого в торговле, может быть представлена 2 разновидностями:

  • как площадь участков объекта, которые непосредственно используются в процессе продаж (это может быть торговый зал либо территория ведения торговли);
  • как фактическая включенность объекта в состав используемой ИП торговой инфраструктуры.

В 1-м случае ТС определяется как произведение величины ставки (СТ), установленной для конкретного объекта с физической характеристикой в виде площади, на показатель данной площади, выражаемый в квадратных метрах (ПЛ). Во 2-м случае ТС практически соответствует величине ставки (в другой интерпретации — произведению ставки на 1).

Таким образом, есть 2 основные формулы определения размера ТС:

  • Для торговых объектов с физической характеристикой в виде площади:

ТС = СТ x ПЛ.

  • Для торговых объектов с физической характеристикой в виде включенности объекта в состав торговой инфраструктуры:

ТС = СТ.

Размеры ставок по ТС определяются НПА, принятым законодательным собранием города, которым введен ТС. В данном случае они закреплены в положениях ст. 2 закона № 62, принятого в российской столице. Коррелируют они, в свою очередь, с физическими характеристиками торговых объектов, также определенными законом № 62.

Рассмотрим далее, исходя из каких критериев столичный законодатель определяет ставки и физические характеристики торговых объектов, необходимые для исчисления ТС.

Как определяются ставки и физические характеристики по ТС

Ставки, используемые в целях исчисления ТС, исходя из методологии, предложенной столичным законодателем, соотносятся:

  • с типом торгового объекта;
  • районом, в котором расположен торговый объект.

Классификация торговых объектов, предусмотренная законом № 62, в целом соответствует определенной на уровне НК РФ. Таковыми могут быть:

  • стационарные помещения;
  • нестационарные объекты;
  • движимые объекты, которые задействуются для торговли в разносном и развозном формате.

В свою очередь, стационарные объекты дополнительно классифицируются на те, которые:

  • включают зал для обслуживания посетителей, имеющий площадь до 50 кв. м;
  • включают зал площадью более 50 кв. м;
  • не включают зал.

Что касается места расположения торгового объекта, в законе № 62 определены 3 группы районов, в каждом из которых установлена своя тарификация по торговому сбору.

К 1-й группе относятся все районы Москвы, расположенные в Центральном административном округе. Во 2-ю группу входят районы, находящиеся преимущественно за МКАД, в частности Новая Москва. 3-я группа включает районы, расположенные в целом в пределах МКАД, но не входящие в Центральный округ.

С точной классификацией районов Москвы в рамках указанных групп можно ознакомиться в п. 1 ст. 2 закона № 62.

Физические характеристики в виде фактической включенности объекта в состав торговой инфраструктуры установлены столичным законодателем:

  • для стационарных помещений без залов, а также с залами площадью до 50 кв. м;
  • нестационарных помещений;
  • объектов, используемых для продажи в разносном и развозном формате.

Физические характеристики в виде площади установлены столичным законодателем:

  • для стационарных помещений с залами, имеющих площадь более 50 кв. м;
  • розничных рынков (по ним, как мы знаем, установлена льгота).

Изучим, какие конкретно ставки установлены законом № 62 для тех или иных торговых объектов.

Размеры ставок по ТС для ИП

Для 1-й группы районов Москвы ставки по ТС для ИП и юрлиц установлены в размере:

  • 81 000 руб. для стационарных помещений без залов, а также нестационарных объектов;
  • 60 000 руб. для стационарных объектов с залом, имеющим площадь до 50 кв. м;
  • 40 500 руб. для объектов, используемых при продаже в развозном и разносном формате;
  • 1 200 или 50 руб. (далее мы рассмотрим, какой из показателей выбирается в том или ином случае) для стационарных помещений с залами площадью более 50 кв. м;
  • 50 руб. для розничных рынков.

При определении ТС для стационарных помещений с залами, площадь которых превышает 50 кв. м, ставка 1 200 руб. применяется только для участка площади в пределах 50 кв. м. Начиная, упрощенно говоря, с 51 кв. м применяется ставка 50 руб.

Для 2-й группы (в скобках укажем значения и для 3-й группы) районов установлены ставки в размере:

  • 28 350 руб. (40 500 руб.) для стационарных помещений без залов и нестационарных объектов;
  • 21 000 руб. (30 000 руб.) для стационарных объектов с залом площадью менее 50 кв. м;
  • 40 500 руб. (40 500 руб.) для объектов торговли в развозном и разносном формате;
  • 420 руб. (600 руб.) для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м;
  • 50 руб. (50 руб.) для рынков.

Принцип исчисления ТС для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м в районах 2-й и 3-й группы тот же, что и в случае с районами 1-й группы.

Как рассчитать торговый сбор

Посмотрим, каким образом ТС может быть рассчитан предпринимателем.

Пример

Условимся, что у ИП есть 3 торговых объекта:

  • магазин «Сюрприз» с площадью зала 30 кв. м в ТЦ «Охотный ряд», расположенном в Тверском районе ЦАО;
  • магазин «Самоцвет» с площадью зала 80 кв. м в ТЦ «Рио», находящемся в Обручевском районе ЮЗАО;
  • палатка на Рогожском рынке в Таганском районе ЦАО.

Первый этап расчета ТС для ИП — определение величины исчисленного торгового сбора. Для этого предпринимателю нужно, во-первых, определить, к какой из трех групп, отмеченных выше, относится каждый из его торговых объектов.

Используя перечень групп районов, который указан в п. 1 ст. 2 закона № 62, выясняем, что магазин «Сюрприз» и палатка относятся к 1-й группе, поскольку расположены в ЦАО, а магазин «Самоцвет» — к 3-й группе, поскольку находится в ЮЗАО Москвы.

Далее определяем величину исчисленного ТС для каждого из объектов.

Магазин «Сюрприз», расположенный в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью менее 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 60 000 руб. Физический показатель равен 1.

Исчисленный ТС по магазину «Сюрприз» составляет, таким образом, 60 000 руб.

Магазин «Самоцвет», расположенный в районе 3-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью более 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 1 200 руб. для 50 кв. м площади зала и 50 руб. для остального участка площади зала.

Исчисленный ТС по магазину «Самоцвет» составляет сумму ставки 1 200, умноженной на 50 кв. м, и ставки 50, умноженной на 30 кв. м, то есть 61 500 руб.

Палатка, расположенная в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам без залов. Исчисленный ТС по ней будет соответствовать определенной для нее ставке — 60 000 руб.

Далее проверяем наличие льгот для торговых объектов, после чего определяем окончательный ежеквартальный ТС.

Для магазинов «Сюрприз» и «Самоцвет» столичный законодатель льгот не предусмотрел. Но для палатки льгота установлена подп. 3 п. 1 ст. 3 закона № 62. Это дает предпринимателю право не платить ТС за палатку.

Таким образом, общая сумма ТС, которую предприниматель должен ежеквартально уплачивать в бюджет Москвы, — 121 500 руб.

Итоги

Исчислять величину ТС предприниматели должны самостоятельно, чтобы впоследствии передавать соответствующие данные в ФНС, а затем ежеквартально уплачивать соответствующую сумму в бюджет.

Для того чтобы корректно исчислить величину торгового сбора, ИП должен знать:

  • к какой из трех групп, определенных законом № 62, относится район, в котором он осуществляет торговую деятельность;
  • каким образом классифицируется используемый в бизнесе торговый объект (является стационарным, нестационарным, относится к тем, которые задействуются при развозной или разносной торговле, либо рассматривается как относящийся к розничному рынку);
  • физическую характеристику, установленную для конкретного типа торгового объекта;
  • ставку, установленную для конкретного типа торгового объекта с заданной физической характеристикой;
  • льготы, установленные законодательством для используемого торгового объекта.

Если ИП обнаружит, что исчислил величину ТС, указанную в уведомлении для ФНС, с ошибкой, то в налоговую нужно направить повторное уведомление с уточненными данными.

Ознакомиться с иными полезными сведениями о торговом сборе вы можете в статьях:

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения