Как заполнять раздел 3 нулевого расчета по страховым взносам

Кто и каким образом обязан отчитываться по страховым взносам?

Расчет по страховым взносам передают в налоговые органы все организации без исключения и индивидуальные предприниматели, заключившие хотя бы один трудовой договор или договор ГПХ с физлицами. В нем показываются суммы взносов, начисленные на заработную плату и прочие выплаты в пользу наемных работников.

Форма отчета утверждена:

• с 2023 года приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;
• за 2022 год приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.

Начиная с отчетности за 2023 год форма РСВ обновлена (в ред. Приказа от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). Что изменилось, мы рассказали здесь.

Если вам нужен образец заполнения РСВ за 1 квартал 2024 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Переходите к нему бесплатно, оформив пробный онлайн доступ к системе.

Срок сдачи РСВ с 2023 года новый — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. К таковым относятся: первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В 2024 году сроки такие:

• 25.01.2024 включительно за 4 квартал 2023;
• 25.04.2024 включительно за 1 квартал 2024;
• 25.07.2024 включительно за полугодие 2024;
• 25.10.2024 включительно за 9 месяцев 2024.

РСВ в 2023 году сдавали до:

• 25.01.2023 за 4 квартал 2022;
• 25.04.2023 за 1 квартал 2023;
• 25.07.2023 за полугодие 2023;
• 25.10.2023 за 9 месяцев 2023.

Направить отчет налоговикам можно на бумаге (лично, через уполномоченного представителя, по почте) или электронно по ТКС.

ВАЖНО! Выбор способа сдачи зависит от среднесписочной численности сотрудников страхователя. Если она не превышает 10 человек, то можно выбрать любую форму сдачи. Если ССЧ больше 10 человек, то выбора нет — сдать расчет нужно в электронном виде. 

Когда сдается нулевой расчет по страховым взносам?

Как уже было отмечено, расчет заполняется данными о начисленных с зарплаты и прочих выплат страховых взносах. Однако бывает, что зарплата не выплачивается, например, в связи с приостановкой деятельности. Что же делать в такой ситуации?

1. Организации должны сдать расчет в любом случае — есть у них начисления по зарплате или же таковые отсутствуют. Считается, что одно застрахованное лицо у компании есть всегда — это директор. Когда зарплата не начисляется и не выплачивается даже ему, отчет заполняется нулевыми показателями и отправляется в налоговые органы.
2. Индивидуальные предприниматели, работающие в одиночку, сдавать нулевой расчет не обязаны. Однако если у них имеется хотя бы один не расторгнутый трудовой договор, то отчитываться по взносам придется. Работники предпринимателя при этом могут находиться в неоплачиваемых отпусках.

Исходя из всего вышесказанного, вариантов со сдачей нулевых расчетов может быть несколько. Далее посмотрим, каким образом нужно правильно оформить нулевку по взносам.

Какие разделы следует включить в нулевку по взносам?

При отсутствии выплат в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам ГПХ, авторского права и пр. и, соответственно, при отсутствии цифровых показателей по страховым взносам страхователям в расчет нужно включать следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
• раздел 3 с нулями и прочерками.

Это прямо указано в порядке заполнения расчета как в 2022-м, так и с 2023-м года.

На титульнике приводятся данные страхователя (ИНН, КПП, наименование/Ф.И.О., ССЧ, телефоны), налогового органа, принимающего расчет (код). Также здесь отражается то, сдается ли исходная форма или корректирующая (в случае необходимости — номер корректировки), отчетный период и год, к которому он относится.

Все данные заверяются подписью уполномоченного лица с указанием даты подготовки или сдачи отчета.

Раздел 1 со всеми указанными нами подразделами и приложениями будет содержать нули по всем строкам с суммовыми и количественными показателями и прочерки по оставшимся знакоместам. КБК лучше всего прописать в отведенных для этого полях во избежание проблем с формированием электронной отчетности.

Образцы заполнения нулевого ЕРСВ см. в КонсультантПлюс, бесплатно по демо-доступу к справочно-правовой системе:

• Нулевой расчет за 2023 год:

• Нулевой расчет 2022 года:

О том, какую информацию нужно внести в раздел 3 нулевого расчета, расскажем в следующем разделе.

Что отразить в разделе 3 нулевого расчета по взносам?

В раздел 3 вносятся сведения по каждому человеку, застрахованному в системе ОПС. При этом не имеет значения, были начисления в его пользу в отчетном периоде или нет. Таким образом, в нулевой расчет по страховым взносам в разделе 3 могут быть включены либо работники, не получающие вознаграждение от своего работодателя, например в связи с пребыванием в неоплачиваемых отпусках, либо директор — единственный учредитель, также не получающий заработную плату.

Подраздел 3.1 содержит информацию о том, является ли форма исходной или корректирующей, код отчетного периода, год, порядковый номер и дату сдачи сведений. Далее идет указание всех данных физического лица: ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., дата рождения, пол, код и реквизиты документа, удостоверяющего личность, признак застрахованного лица в системах ОПС и ОМС.

Подраздел 3.2 содержит сведения о суммах:

• вознаграждений в пользу физлиц;
• начисленных взносов на ОПС.

При сдаче нулевого расчета в строках подраздела 3.2 ставятся прочерки.

Если в отчетном периоде были начисления сотрудникам, а также физлицам, выполнявшим услуги (работы) по гражданско-правовым договорам, работодателю придется заполнять отчет по всем правилам. Как правильно заполнить расчет, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в систему, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Какая ответственность грозит за непредставление нулевого отчета по страховым взносам?

В общих случаях непредставление или опоздание с отправкой расчета по взносам грозит наложением различных санкций со стороны налоговых органов. Но что будет, если не подать своевременно нулевой расчет? Сможет ли лицо обойтись без штрафа в этом случае, ведь начисления в нем отсутствуют? Ответ: нет, не сможет. Штраф будет обязательно, просто налоговики наложат его в минимальном размере — 1000 рублей, как это предусмотрено п. 1 ст. 119 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, организация, не выплачивающая никаких вознаграждений в пользу физлиц, как и все прочие, должна вовремя отчитываться перед контролерами. Кроме того, если просрочить сдачу отчета больше чем на 20 дней, налоговики заблокируют счет организации — у них есть на это право.

Итоги

Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, в том числе не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.

Нулевка будет содержать только обязательные листы, все остальные не подлежат включению в расчет.

В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.

Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.