Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Пени по страховым взносам (проводки по их отражению в учете мы рассмотрим в данной статье) удерживаются с плательщика, если обязанность по уплате взносов была исполнена с опозданием. Разберемся, как начисляются пени в бухучете и какой датой отражать данную операцию.

 

Что такое пени и как они рассчитываются

Методы взыскания пеней и отрицательные последствия их несвоевременной уплаты

Отражение пеней по страховым взносам в учете

 

Что такое пени и как они рассчитываются

Страховые взносы должны быть уплачены плательщиком в необходимый срок и в полной мере. Если в силу каких-либо обстоятельств он не уплатил их или оплатил не полностью, с него будет взыскана недоимка.

О том, как в 2015 году можно получить отсрочку по страховым взносам, читайте в статье «С 2015 года можно получить отсрочку/рассрочку по страховым взносам»

Основанием для уплаты пеней (если они не уплачены добровольно) являются извещения, выставленные плательщику. Таким образом, пени — это расчетная сумма, которую должен уплатить плательщик, нарушивший сроки уплаты взносов. Их расчет осуществляется в процентах (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за крайним сроком оплаты, который установлен законодательно.

Методы взыскания пеней и отрицательные последствия их несвоевременной уплаты

Если плательщик пренебрег возможностью добровольно уплатить взносы, их взыскивают, используя следующие методы:

  • направление инкассового поручения в банк плательщика;

О том, с каких счетов могут быть взысканы пени, можно прочитать в статье «С каких счетов налоговики могут произвести взыскание?»

  • направление постановления судебным приставам с целью взыскания взносов за счет активов плательщика;
  • если плательщик — физическое лицо, подача в суд иска об удержании задолженности за счет имеющихся у него активов.

К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц.

Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

  • снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
  • уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

Отражение пени по страховым взносам в учете

В п. 7 ПБУ 1/2008 говорится о том, что предприятие само имеет возможность выбрать способ отражения расходов в учете, если он прямо не установлен законодательством. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам конкретно не прописано, в нем указаны только пени за нарушение условий договоров.

Причем обращаем внимание на то, что суммы дополнительно начисленных при проверке налогов и взносов можно относить к прошедшим периодам, а штрафы и пени — к периодам принятия решения по акту проверки (решения суда). Что касается счетов, на которых их следует учитывать (91 или 99), то тут ситуация неоднозначна.

В инструкции по применению плана счетов бухучета, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, счет 99 используется для отражения налоговых санкций. Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69.

Подводя итоги, можно сказать, что начисление пеней за нарушение сроков оплаты взносов в госфонды можно отразить в бухучете следующим образом: Дт 99 Кт 69. Сумма перечисленных пеней отражается следующей проводкой: Дт 69 Кт 51.

Но использование 99 счета в этих целях лучше закрепить в учетной политике.

Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), т.е. при использовании данного метода учета пеней не появляются временные разницы (пп. 4, 8 ПБУ 18/02). Но если организация выберет способ отражения пени по счету 91, в бухучете возникнет постоянное налоговое обязательство, которое отразится следующей проводкой: Дт 99 Кт 68.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения