Отчетность по страховым взносам в 2015 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Отчетность по страховым взносам представляется в виде расчетов в территориальные органы ФСС и ПФР плательщиками взносов. Рассмотрим подробнее, какие расчеты нужно заполнять страхователям, а также сроки сдачи отчета в ФСС и ПФР.

 

Какие периоды по страховым взносам являются отчетными

Какие отчеты нужно сдавать во внебюджетные фонды

Отчетность: срок сдачи ФСС

Отчетность: срок сдачи в ПФР

Что нового в порядке заполнения расчета 4-ФСС

Кто должен подавать расчеты в органы ФСС

Как заполняется расчет РСВ-1 ПФР в 2015 году

Кто сдает отчетность в органы ПФР

 

Какие периоды по страховым взносам являются отчетными

Выплачивая вознаграждения физическим лицам за их труд, работодатели должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды Российской Федерации. Расчет взносов происходит по мере начисления вознаграждений, а уплата должна производиться не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

По итогам отчетных периодов, которыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год, страхователям необходимо отчитываться в фонды по начисленным и уплаченным взносам.

Подробнее о расчетном периоде по страховым взносам читайте в материале «Какой расчетный период по страховым взносам в 2015 году?».

Какие отчеты нужно сдавать во внебюджетные фонды

Поскольку взносы платятся в различные фонды, то и расчеты по каждому виду взносов должны подаваться в соответствующие фонды.

Так, расчеты по взносам по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) сдаются в территориальные органы Фонда социального страхования. Они представляются по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59.

Сдать отчетность в ФСС нужно на бумажном носителе до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а в электронном виде на 5 дней позже — до 25-го числа. Расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и ОМС выполняется по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, и сдается в территориальные органы Пенсионного фонда РФ.

Отчетность: срок сдачи ФСС

До 2015 года сроки сдачи ФСС отчета приходились на 15-е число месяца, следующего за отчетным. С 01.01.2015 срок сдачи ФСС отчета изменился (п. 2 ст. 5, ст. 6 ФЗ от 01.12.2014 № 406-ФЗ). Новые сроки сдачи ФСС отчета приведены в п. 2 ч. 9 ст. 15 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В зависимости от способа представления отчета (в бумажном или электронном виде) сроки сдачи отчета в ФСС в 2016 году различаются. Сдать отчетность в ФСС в 2015 году нужно было на бумажном носителе до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а в электронном виде — на 5 дней позже (до 25-го числа). Сроки сдачи в 2016 году отчетов в ФСС по сравнению с 2015 годомне изменились.

Нужно учитывать, что если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день.

Сдача ФСС в 2016 году по срокам приходится на рабочие дни, поэтому переноса сроков сдачи отчетности не производится.

Так, отчет в ФСС за 1 квартал 2016 года сдается не позднее 20 апреля на бумаге и не позднее 25 апреля в электронном виде.

В ФСС сроки сдачи отчетности 2016 года приходятся:

  • за 1-е полугодие — на 20 (бумажный отчет) и 25 июля (в электронном виде);
  • за 9 месяцев — на 20 (бумажный отчет) и 25 октября (в электронном виде);
  • за год — на 20 (бумажный отчет) и 25 января 2017 года (в электронном виде).

Сроки сдачи отчета в ФСС в 2016 году в табличной форме приведены в статье «Сроки представления расчета 4-ФСС с 2015 года».

Отчетность: срок сдачи в ПФР

Сроки подачи отчетности в ПФР несколько отличаются от сроков подачи отчетности в ФСС РФ. Расчет РСВ-1 ПФР на бумажных носителях подается до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде — до 20-го числа, т.е. на 5 дней позднее (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ), п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона № 406-ФЗ).

Подробнее о сроках подачи расчетов в Пенсионный фонд читайте в материале «Сроки представления расчета РСВ-1 с 2015 года».

Несмотря на то что отчеты сдаются в разные фонды, данные расчетов постоянно сопоставляются контролирующими органами. Случаи выявления каких-либо несоответствий по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР могут послужить поводом для выездной проверки. Один из вариантов несоответствия — это разное количество отчетов по фондам. Такие разъяснения дали чиновники ПФР в приложении к письму № ТМ-30-24/13848 и чиновники ФСС в письме № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010.

Что нового в порядке заполнения расчета 4-ФСС

Как уже было отмечено, расчет по форме 4-ФСС был утвержден приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 и применяется для сдачи в органы ФСС РФ начиная с 1 января 2015 года.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов, а каждый раздел — из нескольких таблиц.

См. также «Обязательно ли заверять 4-ФСС печатью?».

В разделе 1 настоящего расчета отражается информация по суммам взносов, начисленным и уплаченным на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приводятся базы, с которых рассчитываются данные взносы; показываются расходы, понесенные страхователем в связи с выплатой больничных и прочих пособий. Кроме того, если страхователь применяет пониженные ставки по взносам в ФСС, то в данном разделе должны содержаться все необходимые сведения и условия для применения таких ставок. Также в разделе 1 расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета.

Раздел 2 настоящего расчета раскрывает информацию о взносах, которые начисляются и уплачиваются на страхование от несчастных случаев на производстве.

Форма расчета, действующая в настоящее время, достаточно сильно отличается от предыдущей, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н в редакции приказа Минтруда России от 11.02.2014 № 94н.

Рассмотрим, какие же новшества были введены в данный расчет по разделу 1:

  • таблицы 2 и 3 раздела 1 действующей формы дополнены строками, где отдельно указываются суммы больничных иностранцам и лицам без гражданства, имеющим статус временно пребывающих в Российской Федерации, а также начислений в пользу указанных лиц;
  • видоизменена таблица 3 раздела 1, где теперь нужно отражать информацию о начисленных вознаграждениях по международным договорам и Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, облагаемых (строка 1) и не облагаемых взносами (строка 2);
  • в таблице 2 раздела 1 суммы пособий ВНиМ отражаются в 2015 году с учетом сумм, выплаченных в пользу застрахованных работников, являющихся гражданами стран, входящих в Евразийский экономический союз;
  • в раздел 1 дополнительно включена таблица 3.1, содержащая сведения о сотрудниках, получивших в России статус временно пребывающих;
  • в таблице 5 нового расчета дана расшифровка информации об оплате выходных дней, которые дополнительно даются для ухода за детьми-инвалидами, и суммах взносов, рассчитанных с таких выплат;
  • в таблице 2 расчета теперь справочно указываются пособия начисленные, но еще не выплаченные;
  • несколько видоизменены таблицы, касающиеся информации о применении пониженных тарифов.

Кто должен подавать расчеты в органы ФСС

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ определено, что расчет по форме 4-ФСС сдают все те, кто производит выплату заработной платы и других вознаграждений по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, а именно:

  1. все российские организации вне зависимости от режима налогообложения;
  2. обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, открытый счет в банковском учреждении, самостоятельно начисляющие выплаты в пользу физических лиц и расположенные в России; если же такое подразделение действует за пределами нашего государства, то расчет должен быть представлен головной организацией по ее месту нахождения (ч. 11, 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ);
  3. индивидуальные предприниматели независимо от характера налогообложения, заключающие трудовые договоры с наемными работниками; если индивидуальный предприниматель заключает только гражданско-правовые договоры, то ему нужно подавать данный отчет лишь тогда, когда он исчисляет с выплат взносы от несчастных случаев;
  4. адвокаты, нотариусы — все те, кто занимается частной практикой и заключает трудовые договоры с работниками; в противном случае им нет необходимости регистрироваться в органах ФСС в качестве страхователей и плательщиков взносов (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ч. 1 ст. 6 Закона № 212-ФЗ);
  5. физические лица — не предприниматели, нанимающие работников по трудовым договорам для решения каких-либо бытовых вопросов и проблем (например, уход за больным членом семьи).

Как правило, в штате организации всегда присутствует хотя бы руководитель, поэтому в ПФР, так же как и в ФСС, нужно сдать нулевой отчет. Срок сдачи ФСС нулевого отчета такой же, как и срок сдачи ФСС отчета, содержащего числовую информацию. Обратите внимание, что если ранее ИП, адвокаты, физические лица — не предприниматели имели наемных работников и были поставлены на учет в качестве плательщиков взносов, а потом договоры с наемными работниками были прекращены, то до момента снятия с учета у таких страхователей сохраняется обязанность по соблюдению порядка и срока сдачи отчетности в ФСС.

Как заполняется расчет РСВ-1 ПФР в 2015 году

В Пенсионный фонд России, а точнее, в его территориальные органы страхователи представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР. В данном расчете отражается информация по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленным и уплаченным в отчетном периоде. Кроме того, форма включает в себя данные персонифицированного учета.

Подробнее о порядке ведения персонифицированного учета можно узнать в материале «Как вести персонифицированный учет в 2014–2015 годах?».

Следует уточнить, что форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения были утверждены еще постановлением правления ПФР от 16.01.2014 № 2п и не отражают всех изменений, произошедших в законодательстве в 2015 году относительно начислений и уплаты взносов. По этому поводу чиновники Пенсионного фонда дали определенные разъяснения и рекомендации по заполнению расчета.

Так, например, в информации ПФР «О приеме отчетности от плательщиков страховых взносов за I квартал 2015 года» было отмечено, что отчетность, подаваемая страхователями за I квартал 2015 года, принимается по формам и форматам 2014 года. Здесь же были указаны те категории плательщиков взносов, которые с 01.01.2015 больше не смогут использовать пониженные ставки страховых взносов, поскольку они были отменены законодательством.

Кроме того, в данной информации контролирующими органами были отмечены нововведения, вступившие в силу с 1 января 2015 года, но не учтенные в форме расчета старого образца:

  • была отменена предельная величина базы для исчисления взносов на ОМС;
  • исключено положение, оговаривающее, что если производятся выплаты по заключенному на срок менее 6 месяцев трудовому договору иностранному гражданину или лицу без гражданства, получившему в РФ статус временно или постоянно проживающего, то с таких выплат не нужно рассчитывать и уплачивать страховые взносы (теперь указанные выплаты не освобождаются от обложения взносами);

Подробнее об отмене данной льготы можно прочитать в материале «С 01.01.2015 выплаты временно пребывающим облагаются взносами без оглядки на срок трудового договора».

  • плательщики взносов, сдающие отчетность в электронном виде, могут сдавать РСВ-1 ПФР на 5 дней позже, чем в 2014 году.

Кто сдает отчетность в органы ПФР

Так же, как и расчет 4-ФСС, расчет по форме РСВ-1 ПФР сдают все те, кто выплачивает заработную плату и прочие вознаграждения по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. Однако есть небольшие отличия. Итак, отчетность по страховым взносам в ПФР должны сдавать:

1. Все организации независимо от выбранного режима налогообложения.

2. Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, открытый счет в банковском учреждении, самостоятельно начисляющие выплаты в пользу физических лиц и расположенные в России. Если же такое подразделение действует за пределами нашего государства, то расчет должен быть представлен головной организацией по месту нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Нужно отметить, что организации и их обособленные подразделения обязаны отчитываться в ПФР, даже если они не начисляли заработной платы и прочих вознаграждений в отчетном периоде.

3. Индивидуальные предприниматели (причем применяемая система налогообложения не имеет значения), если они заключают с физическими лицами следующие виды договоров:

  • трудовые договоры;
  • гражданско-правовые договоры;
  • договор авторского заказа;
  • договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • лицензионные договоры, как, например, издательский или о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и заключающие трудовые договоры с работниками.

5. Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, но заключающие с другими людьми трудовые договоры, чтобы решить вопросы и проблемы в быту (например, с няней для ребенка).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения